Последнее время Верховный Суд РФ радует налогоплательщиков своими решениями. Это в первую очередь дело «Звездочки» по проявлению должной осмотрительности, которое мы разберем на нашем канале в ближайшее время. А сегодня рассмотрим интересное и близкое многим предпринимателям дело о продаже основного средства.
Суть дела: ИП купил здания как физическое лицо. Недвижимость коммерческая, для личного использования не приспособленная. Потом долгое время торговал в них в розницу на ЕНВД стройматериалами. С 2017 года начал применять УСН доходы минус расходы. Розницу закрыл, а здания продал за 3 810 000 рублей. Отразил данную сумму в доходах.
В расходы предприниматель поставил покупную стоимость данных объектов недвижимости в размере 4 000 000 рублей. Так как, по мнению предпринимателя, образовался убыток, то он исчислил минимальную сумму налога – 1% с дохода.
Налоговый орган посчитал, что оснований для расходов у предпринимателя нет, поскольку реализованные объекты недвижимости не использовались в предпринимательской деятельности по УСН. И насчитали предпринимателю налог в размере 15% от продажной стоимости, начислили пени в размере 22 500 рублей и даже небольшой штраф. Вот тебе бабушка и Юрьев день…
Предпринимателю такое положение дел показалось несправедливым, так как, мало того, что он продал недвижимость себе в убыток, так еще и налог с этого заплатил. Естественно данное решение было им обжаловано в суде. Но первую инстанцию он проиграл, как и апелляцию, как и кассацию.
В итоге дело попало в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ. Она отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции с формулировкой «разобраться по справедливости» (конечно с другой, но похожей).
Какие же аргументы привел Верховный Суд?
Установление специальных налоговых режимов является одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.
Глава 26.2 НК РФ (УСН) не ограничивает предпринимателей в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того
- были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности
- либо до начала применения данного специального налогового режима.
- либо, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования.
то обстоятельство, что в период эксплуатации основных средств доходы предпринимателя облагались в рамках иного специального налогового режима (ЕНВД), не могло выступать препятствием для учета расходов, понесенных при приобретении этих объектов, в случае их продажи, поскольку данный факт влечет иные юридические последствия
Таким образом, воля законодателя направлена не на лишение субъектов предпринимательства, применяющих УСН, права учитывать расходы по приобретению основных средств, а на установление экономически обоснованного налогообложения, для чего эти расходы распределяются между налоговыми базами, формируемыми в связи с эксплуатацией и отчуждением основных средств, облагаемыми в рамках разных налоговых режимов соответственно.
Первая инстанция теперь должна разобраться в каком размере сможет учесть расходы предприниматель.
⁉️ Почему я так подробно остановился на этом деле? Потому что оно касается многих предпринимателей на ЕНВД и патентной системе налогообложения. Если вы купили автомобиль или недвижимость или еще какое имущество, которое используете для извлечения доходов, облагаемых не УСН, то государство не должно наказывать вас за продажу этого имущества невозможностью списать себе в расходы его первоначальную стоимость.
В любом случае, покупая имущество, вы должны иметь четкую картину того как вам придется платить налоги при его выбытии. Что бы потом долго не судиться с налоговой, и не нести дополнительные потери в виде налогов, перед покупкой пообщайтесь с налоговыми консультантами через бота Лизу. Этим вы сохраните время и деньги.
Читайте больше интересных статей в нашем блоге
