Название сегодняшнего поста довольно необычное. В соответствии с заголовком, текст будет посвящен довольно нетривиальной ситуации. Многие предприниматели пытаются разными способами сэкономить либо на НДФЛ, либо на страховых взносах.
Представим себе довольно необычный способ снижения страховых взносов. Работник компании (например, кто-нибудь из высшего руководства) является собственником достаточно дорого автомобиля. Он начинает сдавать транспортное средство в аренду работодателю и получать за это ежемесячный доход. Пока все стандартно.
Но дополнительно данный автомобиль сразу же передается работнику по договору об использовании служебного автомобиля. По этому договору передаются права пользования служебным автомобилем в служебных и личных целях, в том числе для поездок на работу и с работы, а также во время отпуска. Каков полет мысли?
По мнению работодателя (отраженному в отчетных документах), выплачиваемые таким способом работнику денежные средства не облагаются страховыми взносами, т.к. оформляются как компенсация за пользование личным транспортом для исполнения служебных обязанностей. Тут от происходит взрыв мозга и если бы не трижды перечитанная формулировка в арбитражном деле, то такую ерунду даже стыдно было бы писать. Но вы сами можете это прочитать в деле № А40-155559/20.
Налоговые органы, впрочем, тоже проявили живой интерес к таким необычным взаимоотношениям. Подумав положенный в рамках камеральной налоговой проверки срок, они стали доказывать фактический характер сдачи в аренду вне трудовых отношений автомобиля сотрудником на основании следующих обстоятельств:
- После заключения договора аренды работодатель передает автомобиль сотруднику для служебного пользования в рабочее время. Данное действие выгодно (в налогово-правовом смысле) и работодателю и работнику: первый может учесть стоимость арендной платы по налогу на прибыль и одновременно сэкономить на страховых взносах (обычная выплата заработной платы облагается страховыми взносами), второй же получает доход, в разы превышающий заработную плату.
- Управление автомобилем осуществляется только арендодателем - работником. Данное обстоятельство свидетельствует о фактическом заключении договора аренды транспортного средства с экипажем, а не о наличии отношений по использованию работником личного транспортного средства в служебных целях. Данный вывод налоговый орган сделает посредством анализа путевых листов.
- Арендодатель продолжает нести текущие расходы по содержанию транспортного средства, а также осуществлять его страхование. Данный факт говорит о формальности владений автомобилем работодателя согласно условиям договора аренды
- Работник продолжает использовать автомобиль преимущественно в личных целях. Установить это достаточно просто: нужно только проанализировать данные о поездках согласно путевым листам за определенный проверяемый период, выявить между ними ежедневные совпадения, а также получить данные об использовании транспортного средства во внерабочее время.
Какие же практические рекомендации можно дать по итогам поста?
Сдача имущества в аренду работодателю это неплохой способ перенести часть заработной платы в необлагаемую страховыми взносами зону. Однако не следует жадничать: арендные платежи, в несколько раз превышающие заработную плату, самый простой способ привлечь внимание налоговых органов и спровоцировать их на углубленную проверку. Ну и документировать использование данного имущества в нерабочих целях это верх или глупости или цинизма.
А вы используете такой инструмент экономии на страховых взносах как заключение договора аренды имущества у работника?
