Наши подписчики, наверное, заметили, как за последнее время увеличилось количество требований, комиссий по легализации налоговой базы, информационных писем с требованием уточниться, так как контрагент - сомнительная компания. Внешне это выглядит, как будто бы налоговиков заставили работать в 3 смены и выставили жесткие KPI. На самом деле просто улучшаются алгоритмы программного комплекса «АСК НДС-2».
Работа налогового консультанта включает в себя процесс постоянного обучения. На прошлой неделе в Палате Налоговых Консультантов прошел семинар, где бывший начальник МИФНС по камеральному контролю рассказывала про современный формат работы налоговых органов, о том, как работает программный комплекс и что необходимо знать налоговому консультанту.
Основной причиной шквала требований является то, что машина научилась определять выгодоприобретателя схемных разрывов. То есть программа находит место «черной дыры» - где НДС не начислен (Пример). А дальше от этого места начинается поиск реального бизнеса, который получил от этого разрыва необоснованную налоговую выгоду. Причем, если вы посмотрите на картинку, то увидите, что у контрагента фирмы с разрывом (Р), в кружке буква «Т». Это обозначает, что данная компания – транзитёр и что налоговым органам не стоит тратить на нее время.
Как программа определяет, кто есть кто? Кто транзитер, а кто выгодоприобретатель? На основании 33 показателей. За каждый показатель машина выставляет баллы и чем их больше, тем вероятнее, что машина присвоит фирме букву «В». Там и количество работников, и уровень зарплат, и наличие имущества, и госконтракты.
В конце концов, машина доходит до реального бизнеса и в работу включается человек. Установлен перечень мероприятий, которые необходимо проводить в налоговой по месту регистрации выгодоприобретателя. К примеру, если вы решили добровольно ликвидироваться, то машина совместно с человеком назначит вам выездную проверку. Но основное, что касается налогоплательщика, звучит так «проводят в отношении ВП мероприятия налогового контроля по сбору доказательной базы по установлению фактов и обстоятельств, свидетельствующих о нарушении положений ст. 54.1 НК РФ и побуждении налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств».
Нужно понимать, что АСК-НДС это поисковая система, что самостоятельно доначислить НДС она не сможет. Поэтому в текущем моменте все комиссии и информационные письма это «воронка продаж» от ФНС. Разослать побольше требований и запугать большее количество выгодоприобретателей – вот цель налоговых органов.
Кстати, машина формирует «уникальные пары» - устоявшиеся связи контрагента первого звена с выгодоприобретателем. А дальше идет отработка схемного разрыва по расписанному алгоритму. Во всей этой механизации – автоматизации есть большая проблема. Если ваш поставщик создал техничку для оптимизации у себя НДС, то машина приведёт налоговиков не к нему, а к вам.
А в таком случае лучше, чем должной осмотрительности и реальности сделки придумать невозможно. На алгоритм работы налоговой инспекции у вас должен быть четкая инструкция ваших действий.
Выводы, которые я сделал после семинара.
Скрыть работу с бумажным НДС или однодневками очень сложно, практически невозможно.
Сдаваться в руки налоговиков и уточняться после комиссии или первого же требования не имеет смысла, нужно осознавать и контролировать риски проведения выездной проверки.
Должная осмотрительность и документирование реальности сделок не является панацеей, но позволит выстроить защиту настолько, насколько налоговому органу выгоднее будет проверить другую фирму, а не вашу.
Эффективно противодействовать налоговому органу может только тот, кто знает, алгоритм их работы и имеет практический опыт данного противодействия.
‼️ ПС. Если вам нужна помощь с требованиями, комиссиями, выездными и камеральными проверками, диагностика налоговых рисков – пишите боту Лизе. Налоговый консультант обязательно ответит.
