Одним из самых больших страхов предпринимателя или директора является вызов
налоговую. Причин вызова не так много, но ни одна из них не сулит ничего хорошего.
Потому так этого и боятся. На самом деле пугаться уже поздно, надо действовать. А если
изначально разобраться в том зачем вызывают в налоговую, то страхи вообще можно
оставить позади. К посещению налоговой можно легко подготовиться: этим путем
прошли уже тысячи людей.
Приглашают в налоговую двумя основными способами: официальная бумага (пусть даже
в электронном виде) и звонок. Второе, в принципе, можно и проигнорировать, но
проблема от этого не рассосется, в налоговую все равно придется идти.
Конечно же лучше всего обратиться к профессионалам и грамотно подготовиться.
Для того, чтобы быть готовым к посещению налоговой необходимо соблюсти следующий алгоритм:
1. Выяснить в какой отдел и зачем вызывают. Часто ответ на этот вопрос есть в самом
запросе: по крайней мере причина вызова. Но если причины нет, то самый простой
способ узнать это – позвонить по телефону, указанному в официальной бумаге.
2. Выяснить реальную причину вызова. Не просто на допрос по контрагенту, а по
какому конкретно и за какой период.
3. На основании полученных сведений произвести подготовку к посещению
налоговой
4. Явиться в налоговую в согласованное время и «закрыть» вопрос
А теперь собственно перейдем к самым распространенным причинам вызова в налоговую,
рассмотрев от самых безобидных до самых проблемных.
1. Низкий уровень заработной платы. В целях увеличения собираемости налогов,
налогоплательщиков с низкими показателями вызывают «пропесочить». Такие
комиссии проходят как в районных администрациях, так и в самих налоговых.
Состав бывает разным: от многочисленного, куда входят администрацияпрокуратура-налоговая-
-пожарники-роспотребнадзор-куча непонятных людей до
малочисленного: замначальника налоговой + 1-2 налоговика. Вопрос на такой
комиссии бывает чаще всего один: как на такую ничтожную заработную плату как
в вашей фирме можно прожить работнику. Намекают, что есть подозрения, что в
вашей фирме платят зарплату в конвертах. К такой комиссии легко подготовиться.
Есть 2 варианта на выбор: а) Вы приносите приказ, датированный первым числом
текущего месяца, с новым штатным расписанием и искренне недоумеваете как так
совпало, что ваше плановое повышение окладов до среднеотраслевых совпало во
времени и пространстве с вызовом на комиссию б) приносите объяснительную и
штатное расписание, объясняющие что на самом деле оклады у вас такие, что
работники Газпрома рыдают от зависти, только загрузить своих работников
работой на целый день не можете, вот и работают они 1-2 часа в день-неделю
2. Низкая налоговая нагрузка. У налоговиков есть регламентный документ сколько,
по их мнению, должны быть минимальная налоговая нагрузка в каждой отрасли в
процентах от оборота. Если вас вызвали пообщаться по этой теме,
подразумевается, что в отношении вас есть подозрения, что вы платите не все
налоги. И, положа руку на сердце, подозрения эти чаще всего обоснованные. Вызов
в налоговую по этой теме – повод задуматься над методами и объемом налоговой
оптимизации, ибо работать, постоянно находясь под пристальным вниманием
фискальных органов, не самый лучший путь к развитию бизнеса. Но это будет уже
работа над ошибками, а к посещению инспекции необходимо подготовить
объяснительную, где грамотно и жалобно рассказать про особенную особенность
вашего бизнеса, выраженную в краткосрочной стратегии завоевания рынка с
помощью демпинга, отягощенную хроническим несезоном и помноженную на
низкий уровень управленческих решений приведший к повышенным
коммерческим расходом. Однако буквально за час до вызова в налоговую вы
наконец-то приняли новую стратегию, где уровень вашей маржи существенно
повысится, затраты понизятся, а налоговая нагрузка станет одной из лучших в
отрасли.
3. Отсутствие по месту регистрации. Один из смертных грехов в текущей
действительности. Нормативные акты налоговиков заставляют их проверять
наличие фирмы по юридическому адресу. Зачастую предприниматели халатно
относятся к данному вопросу, полагая, что расхождения ни на что не повлияют.
Это заблуждение может дорого обойтись бизнесу. И дело не в штрафе, который
выпишут налоговые органы. Самое страшное, что в выписку ЕГРЮЛ внесут
примерно такую запись «Не находится по месту регистрации / связи с директором
нет». А это уже черная метка. Банки вынуждены мониторить выписки, а
предоставление недостоверных сведений о местонахождении бизнеса одна из
основных причин «блокировки» счета. В зависимости от политики банка с вами
либо расторгнут договор на банковское обслуживание, либо дадут достаточно
небольшой срок для устранения недостоверных сведений. Но только банком ваши
неприятности не ограничатся. «Черная метка» в ЕГРЮЛ перевод вас в разряд
сомнительных компаний. Любая фирма при заключении договора с контрагентом
должна проявлять должную осмотрительность, чтобы не быть обвиненной в
заключении сомнительной сделки (и как следствие отказ в вычетах НДС). А
отсутствие вас пор месту регистрации автоматически переводит вас в разряд
неблагонадежных контрагентов. Так что как только перед вами возникла реальная
возможность потерять бизнес из-за юридического адреса, необходимо привести
документы в соответствие с действительностью: подать новые сведения в
налоговую, зарегистрировать изменения и подать новые документы в банк
4. Штраф за несвоевременную подачу отчета. Самая понятная и однозначная
ситуация: или вы нарушили срок или налоговая что-то напутала (например, при
приеме уточненных деклараций). В самом требовании обычно указывается куда
нужно явиться и телефон исполнителя. Если у вас есть подтверждение того, что вы
исполнили свои обязанности налогоплательщика вовремя, то снимаете копию,
созваниваетесь с ответственным в налоговой и относите документы. Если же
виноваты, то на первый раз вас должны простить: вас конечно признают виновным
в совершении налогового правонарушения (звучит грозно) и назначат
административное наказание в виде устного замечания (звучит не очень
угрожающе). Однако при всём отсутствии трагизма в ситуации вы все-таки
виновны и вас наказали, а повторное нарушение приведет вас к статусу злостного
правонарушителя, чего лучше избегать. А также не забывайте, что всегда есть
шанс за административное правонарушение получить замечание: закон содержит
такую возможность. Посидеть и придумать причину почему именно сейчас вас не
стоит штрафовать (штраф приведет к разорению фирмы, лишению рабочих мест
работников и голодной смерти вас лично), а потом оформить её в виде ходатайства
не займет много времени. Выгоду же может принести, ну а если не получится, то,
по крайней мере, вы попробовали, за ходатайство дополнительно не наказывают.
5. Беседа по итогам камеральной проверки. Предпосылки для данного вызова,
скорее всего, у вас уже были: налоговая направляло требование о предоставлении
документов по конкретным контрагентам. Вы их добросовестно предоставили, а
вот ваш контрагент, возможно, нет. Или ваш контрагент предоставил, а его
поставщики имеют все признаки сомнительных компаний (на сленге налоговиков –
краснота, именно таким цветом раскрашивает СУР АСК НДС-2 сомнительные
фирмы). У налоговой же имеются свои показатели и ей приходится из этой
ситуации выкручиваться. В большинстве случаев вызов осуществляется
посредством звонка с примерным текстом «Вы бы подошли по итогам камеральной
проверки пообщаться». В такие моменты важно осознавать, что юридической силы
данный звонок не имеет, но и конфликтовать с фискалами вряд ли целесообразно.
Срок вызова обычно от «Да сегодня во второй половине дня забегайте» до
«Давайте завтра». Бояться такого вызова не стоит, но расслабиться не получится. С
большой вероятностью ждёт вас в налоговой задушевная (или не очень) беседа на
тему «Что же вы каких поставщиков выбираете? У них же реальные проблемы!»
(сами поставщики обычно об этом ни сном, ни духом). Смысл всего этого
разговора всяческими увещеваниями (больше в арсенале инспекторов нет никаких
инструментов) заставить налогоплательщика убрать из вычетов НДС (программамаксимум)
или в дальнейшем исключить такие фирмы из контрагентов. В данном
разговоре очень помогает домашняя заготовка «Должная осмотрительность».
Применяется она сразу же после вопроса налоговиков в виде возгласа бухгалтера
или директора «Да что вы такое говорите? Мы ж и документы их проверили и на
сайт заглянули и в офисе их побывали, да и работаем с ними еще с
дореволюционных времен. МЫ ЭТО И ДОКАЗАТЬ МОЖЕМ». Способ
действенный, если это действительно домашняя заготовка: вы про своего
контрагента знаете все или почти все. Если же директор поставщика массовикзатейник
(о чем имеется запись в реестре), располагается фирма по адресу
массовой регистрации (что само по себе не страшно), упоминаний о сайте нет и не
будет (но при этом поставщик продал вам продукции на много миллионов с
отсрочкой на много лет), телефон этой фирмы съела ваша собака, а на память вы
его не помните, ну и так далее, то вряд ли ваши слова внушат доверие. Но и тут не
стоит отчаиваться, необходимо просто подготовить все доказательства вашей
добросовестности, ну или, на крайний случай, восстановить этот НДС и задуматься
о своих дальнейших действиях.
6. Просьба-требование предоставить данные по поставщикам. Можно
рассматривать как вариант продолжения беседы на тему «Что же вы с какими
поставщиками работаете?». Зачастую выдают целый список организаций –
поставщиков, где рядом с непонятными компаниями соседствуют достаточно
приличные и крупные бизнесы. Причина этому довольно проста: СУР АСК НДС-2,
программный комплекс, контролирующий цепочки начисления НДС. Плюс
инструкция ФНС, которая требует сопоставлять данные в «ручном» режиме. По
факту идет проверка налогоплательщиков на проявление должной
осмотрительности при выборе контрагента. Про сам алгоритм проявления этой
самой осмотрительности подробно останавливаться не будем (рассмотрено в
другой статье), только отметим, что проявлять ее не очень сложно и обязательно
нужно. Собираем досье на каждого поставщика (если не озаботились об этом
ранее) и предоставляем это в налоговую. Обычно этого хватает, что бы у
налоговых органов больше не было к вам претензий.
7. Вызов на допрос в качестве свидетеля. Как бы грозно это не звучало, одна из
самых безобидных причин посещения налоговой. С высокой долей вероятности, у
вашего контрагента (или бывшего покупателя) идет проверка и инспекторы его
налоговой сомневаются в каких-то фактах. Чаще всего такое бывает по
ликвидированным компаниям, где вы занимали руководящие должности.
Алгоритм допроса прост: десяток-другой вопросов по деятельности вашей фирмы
(где был счет, как осуществлялась деятельность, в каком офисе сидели и т.д.) и
столько же по взаимодействию с контрагентом и по подробностям конкретных
сделок. Что бы не подводить контрагента, даже бывшего, лучше заранее
поинтересоваться у инспектора (по телефону «исполнитель» в повестке) по какому
поводу вызывают и по какому контрагенту. Тогда можно будет освежить в памяти
подробности сделок, вспомнить контактные телефоны и т.п. Необходимо помнить,
что от ваших показаний в той или иной мере зависят доначисления, штрафы и пени
вашего контрагента
7 ½ Вызов в налоговую для получения решения о проведении выездной
налоговой проверки. Писать много об этом не стоит, потому что ситуация
однозначная. С вероятностью 99% вы «попали». Откуда такая вероятность? Из
статистики ФНС. 99% выездных проверок заканчиваются доначислениями. Надо
понимать (особенно, если такое решение стало для вас неожиданностью), что вы
проспали этап предпроверки, по вам выдано заключение, что ваши контрагенты не
белые и пушистые, с вас есть что взять и это все утверждено Управлением. К вам идут
с Планом, и это не план проверки, а план по доначислениям (отрицаемый на
официальном уровне). Кто-то пытается договориться на минимальный план, кто-то
нанимает налоговых консультантов со стороны. Если вы чувствуете (ну или знаете
точно), что часть ваших контрагентов были «серыми», то минимальный план — это
благо. Просто посчитайте сколько вы «соптимизировали» и во сколько обойдется
минимальный план. Один из директоров посчитал сумму, которую ему доначислили,
разделил на 36 месяцев и получил сумму равную зарплате менеджера. После чего даже
не стал оспаривать итоги проверки.
Конечно есть еще какие-то варианты с вызовом в налоговую, но основные мы вам
расписали. Страшно только то, что неизвестно, вызова в налоговую боятся не стоит
