Законодательством РФ не установлено четкого понятия "должная осмотрительность", поэтому сейчас мы объясним простыми словами, что это такое. Оно введено в практику налоговиками и судами на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53. Согласно этому документу налоговая начала активно использовать понятие должной осмотрительности при работе с юридическими лицами и ИП.

Сущность должной осмотрительности заключается в том, что налогоплательщик обязан предпринимать определенные меры или действия для проверки информации об осмотрительности потенциального контрагента. Проявление должной осмотрительности является обязательным как перед непосредственным заключением договора о сотрудничестве, так и в процессе дальнейшей работы. Поэтому контрагенту так важно знать, как проявлять должную осмотрительность при работе с партнерами.

Наиболее часто понятие должной осмотрительности используется при оспаривании обоснованности применения вычета по НДС. Также она учитывается при определении правомерности использования сумм расходов при расчете налога на прибыль.

Хотим мы того или нет, но должная осмотрительность и связанные с ней проблемы стали частью вопросов налоговой безопасности многих российских предпринимателей. Если при выборе контрагента его коммерческая осмотрительность не была тщательно проверена, то налоговикам может "не понравится" ваш поставщик и тогда они придут с претензиями к вам.

Отсутствие проведения проверки должной осмотрительности и сотрудничество с недобросовестными контрагентами — это не только головная боль предпринимателя, но и реальный шанс потерять деньги по причине отказа в вычете НДС и соответствующих доначислений по налогу на прибыль. Поэтому сегодня необходима тщательная проверка контрагента в рамках должной осмотрительности, чтобы всё знать о нём, от регистрационных данных до средней зарплаты сотрудников.

• Когда у налоговой возникают претензии к правомерности вычета НДС по отдельным контрагентам, на любом этапе налогового контроля - после посещения налоговой комиссии и подготовки ответа на протокол, при получении требований с предоставлением пояснений по отдельным контрагентам в рамках налоговой проверки, при получении акта налоговой проверки.
• Когда вы рассматриваете долгосрочное сотрудничество с новым контрагентом и хотите минимизировать возможные риски финансовых, налоговых потерь.

В результате подготовки коммерческой осмотрительности вы получите:

• Пакет документов, который подтвердит, что должная осмотрительность при выборе контрагента соблюдена, докажет добросовестность при совершении сделок и, главное, устроит ФНС.
• Снижение рисков возможных доначислений НДС по итогам вызовов на комиссию по проблемным контрагентам.
• Сокращение вероятности назначения выездной налоговой проверки.
• Исключение в дальнейшем возможности доначислений НДС, пеней, штрафов.