Дробление. Главные признаки.
Продолжаем теоретическую подготовку наших подписчиков.
Наша систематизация признаков дробления не носит характер догмы. Она разработана для удобства создания налоговых моделей и оценки налоговых рисков.
При оценке рисков мы делим признаки дробления на:
- главные
- основные
- косвенные.
Главные признаки это те признаки, без которых обвинение в дроблении с целью получения необоснованной налоговой выгоды не должно существовать.
Первый главный признак это взаимозависимость.
Список лиц, которые признаются взаимозависимыми, поименован в статье 105.1 НК РФ. Наиболее важные из них:
- прямое или косвенное участие одной организации в другой с долей более 25%;
- участие физического лица в организации с долей более 25 %;
- две организации, если одно и то же лицо владеет долей более 25 % или выполняет функции единоличного исполнительного органа (ЕИО);
- одно лицо подчиняется другому по должностному положению;
- близкие родственники.
Перечень открытый, потому, что в этой статье есть пункт, что суд может признать взаимозависимость по иным основаниям.
Так что совместное учёба, служба и другие подобные критерии порождают в голове налоговых органов желание сделать лица взаимозависимыми.
‼️Важно помнить, что «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами», то суд, скорее всего, встанет на сторону налогового органа.
Данному вопросу посвящен Обзор практики, утвержденный Президиумом Верховного суда 16.02.2017 г. Документ немаленький, без специального образования непростой для чтения. Бизнесменам достаточно знать, что если есть косвенная взаимозависимость, то они уже в группе риска. Но это не так легко доказуемо, как бы хотелось налоговым органам.
Если человек работал у вас водителем, а потом уволился и открыл собственный бизнес, взаимозависимость можно будет признать через суд. Но обязательно помните, что взаимозависимость еще не значит дробление с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Помните о том, что прежде чем назначить проверку, налоговый орган всегда проводит предпроверочный анализ. А основания связывать 2 фирмы с разными собственниками и директорами, формально нет. Так, если у вас нет явных признаков взаимозависимости, шанс попасть под налоговый контроль намного ниже.
Но, так же не забываем, что налоговая база содержит данные ЗАГСа. И если вы рассчитываете не попасть под проверку из-за того, что у жены и мужа разные фамилии, то это может не сработать
А мы напоминаем, что авторы канала бот Лиза – практикующие налоговые консультанты, которые имеют богатую практику по оценке налоговых рисков. Мы не только можем помочь вам выявить слабые стороны вашей «группы компаний», но и помочь построить устойчивую налоговую модель.
Продолжение следует...
