Ох уж этот Налоговый кодекс со своими порядками. Всю картину портит своей регламентацией проверки. А у налоговиков-то работы много, времени мало. Не успевают сделать все по правилам. Но не будем их жалеть, а рассмотрим ошибки, которые помогут в дальнейшем оспорить или отменить их решение по результатам проверки.
Нарушение порядка рассмотрения материалов.
Не каждый промах инспектора может дать основание для отмены. Главное условие – действия проверяющего могли повлечь за собой принятие неправомерного решения. Конечно, когда речь идет о существенных нарушениях, то сомневаться не приходится. Напомним, что к таковым относятся:
- запрет или ограничение компании участвовать в рассмотрении материалов проверки;
- непредоставление возможности дать объяснение по нарушениям.
Но в судебной практике значительными нарушениями могут признаваться и другие факты (но все зависит от обстоятельств самого дела):
- если не были приняты необходимые меры по извещению о дате и месте рассмотрения материалов проверки;
- если не ознакомили налогоплательщика с доказательными материалами;
- отсутствие ссылки на документы, которые подтверждают выводы;
- если в акте проверки не были указаны выводы по выявленным нарушениям.
Частой ошибкой со стороны инспекторов является направление уведомления о рассмотрении материалов не на фактический, а на юридический адрес. Случается и так, что вручают его неуполномоченному лицу. В этом случае суд становится полностью на сторону налогоплательщика. Свою роль сыграет и нарушение сроков проверки. Само по себе оно не будет являться таким уж существенным, но в совокупности с другими «косяками» поможет оспорить итоги проверки.
Ошибки в указании документов, которые подтверждают нарушения.
Со стороны инспекторов все должно быть оформлено конкретно. Общую формулировку, что выводы сделаны на основании накладных, актов и т.д., можно толковать в пользу компании. Может быть, и не было никаких нарушений? На всякий случай стоит еще проверить номера статей Налогового кодекса. Если проверяющий неправильно указал норму, то имеет место грубая ошибка. Известным промахом налоговиков является указание разных сумм в акте проверки и в самом решении. А значение должно быть одно. Так случается, если были проведены дополнительные мероприятия, но в акте их не указали.
Использование неправильных доказательств.
Когда налоговики проводят конкретные мероприятия для доказывания своих выводов, они могут совершить некоторые ошибки, которые в дальнейшем смогут сыграть на руку компаниям. Например:
- неознакомление с постановлением об экспертизе;
- проведение почерковедческой экспертизы на копиях, а не на оригиналах;
- если заключение эксперта составлено неправильно (не указаны передаваемые документы, сделан нечеткий вывод и т.д.);
- отсутствие подписи свидетеля в протоколе опроса;
- и т.д.
Обратите внимание! В качестве доказательств налоговая иногда предоставляет сведения, которые были получены не в ходе проверки, а от правоохранительных органов в рамках оперативно-розыскных мероприятий. Но это неправильно. Инспекция не может ссылаться на такие данные. Для этого ей надо подтвердить, что указанные мероприятия проводились в рамках налоговой проверки.
О чем необходимо помнить. При намерении обжаловать или отменить решение нужно учитывать, что все пени, установленные по итогам проверки, будут увеличиваться в течение всего процесса. И поэтому тут возможно 2 варианта:
- Заплатить указанное, а впоследствии зачесть переплату
- Не платить до окончательного решения. Но если вы не выиграйте дело, то потратиться придется с набежавшими процентами.
Не забывайте, что сначала решение обжалуется в вышестоящем налоговом органе. И если результат вас не устроил – обращаетесь в суд. А если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков – пишите боту Лизе.
А вы сталкивались с ошибками налоговых органов?
