Как мы уже много раз говорили, налоговые органы постоянно совершенствуются и придумывают новые способы и средства пополнить бюджет за счет налогоплательщиков. Именно поэтому и предприниматели не должны стоять на месте, но использовать все возможные доказательства своей правоты. Одним из таких доказательств является расчет трудозатрат. Встречается он не так уж и редко и довольно успешно применяется против инспекторов.
Что это такое? Расчет трудозатрат — это документ в произвольной форме (чаще всего - в таблице Ecxel), который содержит данные о нормативных временных и трудовых затратах (в человеко-часах) для выполнения строительных и других работ на всех объектах компании за определенный период. Иногда делается по одной таблице на каждый объект. За основу расчета берутся нормативы по человеко-часам для определенного вида работ (здесь лучше подскажут всевозможные ГОСТы и СНИПы).
Зачем это делается? К сожалению, налоговый орган иногда почти всегда забывает о презумпции добросовестности налогоплательщика и обязанности подтверждать свои доводы документально. Это позволяет им говорить примерно следующее: "у компании было 10 монтажников в штате, значит вы могли своими силами построить 10 этажный дом". При этом, простой фразы налогоплательщика о том, что это невозможно, уже недостаточно. Вот здесь то и пригодится расчет трудозатрат, который покажет, что 10 монтажников для 10 этажного дома недостаточно (при их нормативной загрузке), и компания была вынуждена нанимать субподрядчиков (т.е., подтверждается деловая цель). Важно: если налоговый орган для расчета трудозатрат привлек эксперта (специалиста нельзя - они не могут делать итоговые выводы), то готовить свой контррасчет стоит уже не самому налогоплательщику, а тоже с привлечением своего эксперта.
Насколько сложно? Вопрос для налоговых консультантов непрофильный, поэтому можем ссылаться только на личный опыт. На нашей практике расчет трудозатрат готовился либо бухгалтерами под руководством главного (на крупном предприятии), либо самим руководителем (в более мелкой организации). Правда, встречались и такие случаи, когда работники заказчика никак не могли понять, что же от них хотят, и приходилось обращаться к профильному эксперту.
Эффективно ли? Для ответа на этот вопрос необходимо понять, как к расчету трудозатрат, как к доказательству, относятся суды. Например, в случае, если такой расчет предоставлен в ответ только на слова инспекции о достаточности персонала для выполнения работ, то это будет оценено судом положительно (налогоплательщик, в отличие от налогового органа представил доказательства своего довода). При назначении же сторонами экспертиз по расчетам трудозатрат, суд может засомневаться в результатах обеих и назначить собственную, судебную. Важно: если принято решение о составлении расчета трудозатрат, то предоставлять его стоит вместе с дополнениями к возражениям на акт (вместе с апелляционной жалобой тоже будет не поздно).
Вывод. Каждый довод налогоплательщика должен быть подтвержден соответствующими письменными доказательствами. И по делам, связанным со строительными и другими работами, расчет трудозатрат является, фактически, основным доказательством нехватки собственного персонала для их выполнения.
Составляли когда-нибудь расчет трудозатрат?
