Многие из вас могли слышать эти странные (а для некоторых - и очень страшные) слова - ущерб бюджету - в СМИ, телеграм-каналах либо от самих налоговых инспекторов. У нас в практике даже был случай, когда сотрудник налогового органа, без конца твердя об "ущербе бюджету" суммой не больше 500 000 рублей на комиссии, угрожал ̶д̶е̶с̶я̶т̶ь̶ю̶ ̶к̶а̶з̶н̶я̶м̶и̶ ̶е̶г̶и̶п̶е̶т̶с̶к̶и̶м̶и̶ привлечением ОБЭП. Только потом инспектор выяснил, что перед ним не руководитель компании, а профессиональный налоговый консультант...
Итак, сегодня мы расскажем о том, действительно ли опасно словосочетание "ущерб бюджета".
Что из себя представляет? В Налоговом Кодексе вы не найдете такого понятия. Оно было выработано судебной практикой с целью защиты предпринимателей от произвола налоговых органов. Под ущербом бюджету понимается неуплата или неполная уплата налогов, возникшая в результате действий налогоплательщика. Проще говоря, должна быть отрицательная разница в поступлениях в бюджет по итогам определенной деятельности.
В каких формах встречается? На самом деле, 100% случаев вызова на комиссию по НДС как раз связаны с подозрением на ущерб бюджету. Дело в том, что налоговые органы в автоматическом режиме отслеживают все взаимоотношения налогоплательщиков с поставщиками вплоть до последнего звена, смотрят, сколько НДС они заплатили в бюджет и какой у них процент "рисковых вычетов". Наверняка многие из вас видели или слышали выражение "минимальные платежи НДС в бюджет". Именно такие платежи у контрагентов делают их "неблагонадежными" и, по мнению инспекторов, являются ущербом бюджету.
Другой классический пример-схема "дробления бизнеса". Здесь ущерб бюджету для налогового органа еще более очевиден: например, несколько организаций , находящихся на УСН, фактически действующих как одна, платят налогов в бюджет меньше, чем могли бы на ОСН.
Всегда ли бывает? Предыдущий текст мог сформировать впечатление о том, что практически любое действие налогоплательщика может повлечь ущерб бюджету (если так посчитает налоговый орган). К счастью, вы тоже не лишены права самостоятельно определить, был ущерб бюджету или нет: например, несколько компаний на ОСН могут совершенно спокойно иметь все формальные признаки схемы "дробления бизнеса", однако не иметь ключевого: компании платят точно такую же сумму НДС и налога на прибыль в бюджет, как и при их деятельности в рамках единой организации. Следовательно, ущерба бюджету нет. Это отмечают и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 9821/08 по делу ОАО «Нефтегазовая компания «Русснефть» № А40-40440/07-76-215).
Что делать, если ущерб все-таки есть? Пугаться этого точно не стоит. Редко какая компания работает так, чтобы у налогового органа не возникло подозрений в причинении ущерба бюджету. Здесь ключевым моментом является только причинно-следственная связь между действиями налогоплательщика и этим самым ущербом. Например, вы сами по себе не должны отвечать за то, что поставщик вашего поставщика (контрагент 2 звена) уплачивает НДС в бюджет в минимальных размерах. Однако, если выясниться, что это связано с тем, что такой контрагент является "технической" компанией, да еще и согласованной с вашей, то ущерб бюджету вполне может стать базой для проведения проверки и последующих доначислений
