ФНС обязал налоговиков доказывать схемы дробления в совокупности и взаимосвязи, однозначно свидетельствующих о совершении противозаконных, умышленных и согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
А если действия бизнесмена были обусловлены экономическими причинами и целесообразностью разделения бизнеса, и для проверяющих должна четко прослеживаться фактическая самостоятельность вновь созданных юридических лиц и, конечно же, получение налоговой выгоды явилось лишь последствиями от совершения таких действий бизнесмена. Тут - то уважаемые налоговики, не обессудьте…
Если организациями группы компаний используется общей бренд, клиенты приходят по одному каналу, общий сайт, поставщики и даже деятельность осуществляется в общем помещении, налоговики, конечно, со 100% вероятностью, расценят все это как доказательство функционирования единого бизнес - комплекса и обвинят вас в применении схемы уклонения от уплаты налогов.
Спешу вас успокоить, все это не может являться единственным основанием для вменения необоснованной налоговой выгоды вашему бизнесу, поэтому ответом на обвинение налоговиков служит документальное подтверждение экономического смысла ваших телодвижений. И даже факт взаимозависимости участников сделки сам по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").
К моменту проведения налоговой проверки налогоплательщику стоит заранее предусмотреть ответы, почему у вас так все случилось и обязательно подтвердить все ваши стратегические умозаключения документально.
Не лишним оформить и утвердить деловые цели внутренними документами, например:
- Решениями общего собрания участников;
- Приказом исполнительного органа;
- Созданием организационной политики в организации;
- Соглашение между бенефициарами;
- Маркетинговым исследованием рынка;
- Бизнес-планом.
Стоит отслеживать положительную динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности и вести статистику их изменений (план/факт), например рост выручки, прибыли, рентабельности, оборачиваемости товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.
Когда налоговый орган или суд выносит решение, они принимают во внимание совокупность документально подтвержденных обстоятельств, которые были установлены в ходе выездной налоговой проверки, поэтому, чем больше с вашей стороны будет представлено документов по стратегическому планированию и перспективному развитию бизнеса, тем меньше шансов у проверяющих обвинить вас в применении схем налоговой оптимизации.
