Все понимают, что использование специальных налоговых режимов, при которых налог не зависит от выручки, очень выгоден при построении налоговой схемы. Одной из причин отмены ЕНВД является тот факт, что данный режим активно использовали для оптимизации налогов. Легко представить, что шурин открывает ИП, покупает газель и начинает оказывать транспортных услуг вашему бизнесу на пару-тройку миллионов в месяц. При этом платя налогов около трех тысяч рублей за тот же период.
Естественно при проверке вашего бизнеса только слепой налоговый инспектор пройдет мимо такого факта. Начнется стандартная процедура выявления нереальности данных сделок. Будут считать тоннаж, соответствие цены рынку и вообще необходимость получения транспортных услуг в таком объеме. Но если внести в сделки элемент реальности, то опротестовать такие затраты достаточно сложно.
Но проверка может прийти не обязательно в фирмы, которые потребляют транспортные услуги, а конкретно к индивидуальному предпринимателю. Именно так произошло в Свердловской области, что нашло отражение в арбитражном деле № А60-53547/2019. Мы не знаем реального положения дел, и какие взаимоотношения были у ИП и его заказчиков, но согласно документов он оказывал транспортные услуги ряду компаний. Причем на момент проверки, видимо уже ликвидированным (по большей части).
Налоговая инспекция запросила полторы тысячи первичных документов, но большая часть была представлена с опозданием, а остальные вообще не дошли до налоговиков во время проверки. Проверяющими был сделан вывод, что между предпринимателем и заказчиками были заключены фиктивные сделки. При этом, налоговый орган исходил как из непредставления подтверждающих документов вообще по части контрагентов так и несоответствия путевых листов установленным требованиям.
Кроме того, налоговый орган сделал вывод о том, что на имеющихся у заявителя транспортных средствах невозможно перевезти груз в объемах, указанных в актах оказанных услуг. Соответственно все спорные суммы, а это около 40 миллионов рублей, налоговая инспекция вывела из-под оборота ЕНВД по транспортным услугам и отнесла к выручке, облагаемой УСН. И начислила налоги со всего этого оборота, плюс штрафы и пени.
Позиция судов.
Суды трех инстанций встали на сторону предпринимателя. Аргументировав следующим:
То, что у предпринимателя нет транспортных накладных и путевых листов, само по себе не свидетельствует о том, что денежные средства в качестве дохода поступили от иной деятельности.
- У предпринимателя есть другие подтверждающие сделки документы (договоры, акты выполненных работ), которых чиновники не опровергли.
- Такая физическая величина, как средняя грузоподъемность, не отражает реальную массу груза, которую предприниматель фактически мог перевезти на данном транспортном средстве.
- Показатель количества рабочих дней в месяце также неприменим. Предприниматель мог перевезти груз в нерабочие дни.
- Инспекция не доказала, что денежные средства поступили на расчетный счет в качестве оплаты за иную продукцию или услугу.
Кроме того, суд снизил в 4 раза штраф за непредставление документов
Выводы Налоги без ПИ…
Положительная арбитражная практика всегда радует как нас, так и наших подписчиков, но не стоит рассчитывать, что если вы попадете в жернова налоговой службы и судебных органов, то отделаетесь малой кровью. Поэтому лучше всего своевременно, правильно и полно документировать свои сделки. А если они носят спорный характер, с точки зрения налоговых органов, то документирование должно быть идеальным.
Никто не мешает вам прямо сейчас провести у себя анализ налоговых рисков ваших сделок, выявить недочеты и их исправить. Если же у вас есть сомнения, что вы самостоятельно полно выявите ошибки и не состыковки, то всегда можно обратиться по этому вопросу к нам, достаточно написать боту Лизе и вам ответит налоговый консультант
