Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только ИП и только по определенным видам деятельности.
Полный перечень разрешённой для ПСН деятельности указан в п.2 ст.346.43 НК РФ и в региональных нормативных актах. Среди них торговля в розницу, общепит, сдача помещений и земельных участков в аренду, организация транспортных перевозок, ремонтные и бытовые услуги, услуги населению, занятие медицинской деятельностью.
ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.
Средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы от всей патентной деятельности - не должны превышать 60 млн руб. в год (п. 5 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188).
В случае нарушения одного из условий, ИП считается лишённым патента и переведённым на ОСН со дня нарушения.
Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ).
ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а за работников - НДФЛ и взносы по пониженным тарифам: 20% на ОПС, 0% на ВНиМ и ОМС. Но для тех, кто занимается сдачей в аренду недвижимости, розницей, общепитом, тарифы обычные (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Необходимо соблюдать сроки уплаты патента!
Плюсы ПСН:
- максимально упрощённая отчётность, простота оформления;
- по многим видам деятельности патенты дешевле, чем уплата налогов УСН;
- экономия на налогах;
- для многих видов деятельности по ПСН страховые взносы на работников 20% в ПФР;
- освобождение от НДФЛ самого ИП, налога на имущество и НДС /кроме ввозного/ (п.10-11 ст.346.43 НК РФ);
- может совмещаться с другими спецрежимами - УСН и ЕНВД
Минусы ПСН:
- авансовая система оплаты патента;
- ПСН может применяться только в ИП;
- срок действия патента ограничен 1 годом;
- ограничения в розничной торговле и общепите. При выборе видов деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50м²
Важно:
- Не предусмотрена возможность снижения суммы налогоа на страховые взносы ни за самого ИП, ни за работников. (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-11-11/72).
- ПСН нельзя использовать при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Внедрение ПСН зачастую занимает не более 15 рабочих дней:
- заявление в налоговую;
- регистрация 3 дня;
- открытие р/с 2-5 дней
Чтобы перейти на ПСН, не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала деятельности требуется подать соответствующее заявление в ФНС.
Звоните в ООО "НПК" на номер 8800-550-18-84 и сертифицированный налоговый консультант поможет вам разобраться во всех нюансах ПСН.
