В письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017г. Минфин России указал 17 признаков дробления. Главным из них является признак прямой и косвенной зависимости.
Список лиц, которые признаются взаимозависимыми, поименован в статье 105.1 НК РФ.
Признаки аффилированности в бизнесе:
- наличие супружеских и родственных связей собственников и руководителей (сотрудников);
- руководство одним и тем же лицом несколькими организациями и ИП;
- взаимозависимыми с собственниками бизнеса могут быть также подчиненные, друзья, одноклассники, сослуживцы и прочие лица, которые могут влиять на принятие решений;
- кроме того, суд вправе признать взаимозависимыми другие лица по иным основаниям, не перечисленным в ст.105.1 НК РФ.
Как же быть, если у Вас реальный семейный бизнес? Как работать сейчас?
Сам факт реального управления одним и тем же лицом несколькими юридическими лицами не является обвинительным, но важно понимать, что это может привести к ИЗЛИШНЕМУ ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ:
- к самому управлению (фиктивное или реальное);
- анализу стоимости продукции, которая реализуется внутри групп компаний;
- анализу договоров займа, аренды, купли-продажи, франшизы между организациями внутри групп компаний;
- анализу прочих платежей (в основном – авансовых) на предмет финансовой подконтрольности юридических лиц.
Важно понимать, кто действительно является директором, учредителем в каждой организации. Реально или фиктивно руководят организацией исполнительные органы (директора) и ведут свою деятельность ИП.
Важно! Как ассоциируют данных лиц работники группы компании – кого реально считают руководителем организации или ИП, в которых работают?
Как воспринимают руководителей и саму организацию контрагенты, которые работают с вами: как самостоятельный субъект или как группу компаний.
Если в Вашем случае взаимозависимость (родственную) убрать нельзя, то следуйте следующим рекомендациям:
- покажите самостоятельность каждого ЮЛ и ИП в отдельности (собственные офисные помещения, реальные руководители и собственники, собственное имущество, самостоятельный поиск персонала, собственный штат сотрудников, собственные телефоны, сайты, электронные почты, бухгалтерские и складские программы, свои представители в обслуживающих банках и т.д.);
- максимально снизьте использование «общих служб» для всей группы компаний. Если это невозможно – продумайте аргументы для их использования, заключить возмездные договоры аренды, выполнения работ, оказания услуг. Периодично производите по данным договорам оплату;
- максимально разделите компании (сотрудников) по работе с клиентами – опт, розница, производство;
- подготовьте деловые цели и аргументы «разделения бизнеса» между собственниками. Лучше это задокументировать в виде, решений, соглашений (в т.ч. трехсторонних). Любые другие отчеты, показывающие выгоду разделения бизнеса и процессов в нем.
Важно!
Из обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства от 04.07.2018г. «Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.»
Как развести бизнес в семье более подробно узнайте на нашей бесплатной консультации, записавшись на нее по ССЫЛКЕ.
