В связи с развитием последних событий в нашем государстве и мире в целом много физических лиц решило сменить место дислокации на зарубежные страны. Естественным явлением таких перемещений является оплата в местных магазинах, оплата за жилье и совершение прочих платежей в валюте того государства, где находится такое ФЛ, а, следовательно, открытие банковских счетов для безналичной оплаты, переводов на такой зарубежный счет местной валюты (если доход получен от источников в РФ) и прочих банковских операций.
Также физлица в РФ тоже открывали счета в зарубежных банках (тот же Казахстан, Узбекистан, Турция, ОАЭ и проч.) уже для оплаты сервисов зарубежных, которыми пользовались и пользуются еще до введения санкций. Можно открыть как самостоятельно через интернет (некоторые банки и платежные системы такое позволяют), так и через «партнеров», которые предлагают такие услуги, но уже за деньги и в более серьезных банках.
Ну а теперь о последствиях таких действий физлиц.
Первое, с чем сталкивается обыватель, это налоговое и валютное резидентство и его определение.
Валютными резидентами у нас являются все граждане РФ независимо от того, где и сколько они находятся (опустим про иностранцев и прочих лиц, не являющихся гражданами РФ). Кто относится к валютным резидентам, а кто нет – описано в ч. 6 и 7 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Налоговыми же резидентами являются лица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговое резидентство, несмотря на следующие подряд 12 месяцев, определяется по итогам календарного года.
Плюс к этому добавляется резидентство иностранных государств, поскольку у каждого государства свои правила определения налогового резидентства. Сюда же добавляются и Соглашения об избежании двойного налогообложения (если они не денонсированы или вообще имеются).
И когда с резидентством уже разобрались, возникают вопросы про обязанности, которые есть у физлиц – владельцев зарубежных счетов.
И если ФЛ по итогам года является налоговым резидентом РФ, то оно обязано в соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 ФЗ О валютном регулировании уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ.
Уведомить можно и через личный кабинет налогоплательщика, заполнив соответствующую форму. Срок уведомления – месяц с момента открытия (закрытия, изменения) счета.
За нарушение срока подачи уведомления или за представление уведомления по неустановленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если уведомление не предоставлено вовсе, то штраф составит от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Помимо уведомления, надо подавать отчет:
- о движении денежных средств;
- о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7 ст. 12 ФЗ О валютном регулировании).
Срок подачи отчета – до 1 июня года, следующего за отчетным (простыми словами, в 2024 подаем за 2023).
В обоих случаях есть исключения для подачи уведомления и/или отчета – если ФЛ не налоговый резидент РФ.
Отчет о движении денежных средств также можно не подавать, если банк находится в ЕАЭС (ином государстве, в котором есть автоматический обмен с РФ), общая сумма за отчетный год не превышает 600 тыс. руб. (в эквиваленте) и остаток денежных средств на таком зарубежном счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб.
Продолжение завтра ...
Читайте больше интересных статей в нашем блоге
