Материал был написан больше месяца назад и касался удаленной работе айтишников. Но прогнозируемый исход за границу около 100 тысяч человек в апреле делает его более актуальным. Удаленка – ваше дело, но в него могут вмешаться ребята из налоговой и устроить всем «бегство из рая»…
Мой разговор со знакомым владельцем ИТ-компании был год назад, он жаловался на сотрудников. Поработав в период карантина на удаленке, они вошли во вкус, и начали массово отказываться возвращаться в офис. Да и в родной заснеженный город возвращаться не хотят. Осели кто в Сочи, кто в Турции, а кто и на Бали махнул. А ситуация на рынке труда в ИТ сложная. Если что сотруднику не нравится – уйдет, благо вакансий масса. Приходится как-то приспосабливаться…
Недавно снова встретился со своим ИТ-знакомым, спросил, как дела? Ничего, приноровился. Даже лучше стало. И на удаленке люди нормально работают, и штат расширил за счет айтишников из других регионов, да еще и немного сэкономил за счет сокращения площади офиса. Оказалось, рано радовался. Прилетело, откуда не ждал, – из налоговой.
А что такого? Ну, живут наши ребята по всему миру. Их, конечно, дела. А ФНС тут причем? Как известно, все российские работники платят 13% НДФЛ (15% с суммы свыше 5 млн. рублей), а все российские работодатели носят гордое звание Налоговых агентов. Но если гражданин не проживает в России более чем 183 дня, то теряет налоговое резидентство и ставка налога увеличивается до 30%. А ответственность за правильность начисления НДФЛ несет работодатель. Налоговое резидентство работника тоже должен контролировать именно он.
Поскольку этого сделано не было, компания получила требование сделать перерасчет удержанного НДФЛ, да еще и уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Поскольку зарплаты у айтишников приличные, штраф тоже оказался немаленьким. Да и перерасчету ни бухгалтер, ни сотрудники не обрадовались.
А ведь все могло быть по-другому, если б мой приятель заранее просчитал налоговые риски, казавшиеся неочевидными. Если действовать строго по закону, компания должна была локальным нормативным актом или в Трудовом договоре зафиксировать обязанность работника не покидать Россию на срок более, чем 183 дня. Или сотрудник должен своевременно сообщать о таком факте работодателю и, начиная со 184-го дня платить НДФЛ в размере 30%.
Возможен и другой вариант. Создать приказом Обособленное подразделение в любой стране мира и перевести приказом туда своего удаленного сотрудника. Изменение в устав при этом вносить не нужно (не пишите только, что это филиал или представительство). Об открытии Обособленного подразделения за границей налоговую уведомлять тоже не требуется.
До потери российского налогового резидентства доходы российского гражданина облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но организация-работодатель в этом случае не будет являться налоговым агентом для взимания налога. Работник будет сам обязан по истечению года подать 3-НДФЛ и заплатить налог с доходов, полученных от источников за пределами РФ (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
А когда он перестанет быть налоговым резидентом, то и вовсе не будет обязан ничего платить и подавать декларацию – на его доходы от выполнения трудовых функций в вашем обособленном подразделении теперь НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Ведь он получает вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, проведение работ, оказание услуг, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
По идее, сотрудник должен будет заплатить НДФЛ в той стране, в которой он стал налоговым резидентом. Но, если у него нет там ВНЖ или гражданства, его доходы обычно нигде не контролируются. В любом случае, это уже не риск работодателя.
Считаете ли вы, что при постоянном нахождении удаленного сотрудника за границей РФ работодатель должен платить повышенную ставку НДФЛ?
А - должен платить 30%.
Б - должен платить 13% и доказывать свою правоту.
В - Вопрос спорный, лучше подстраховаться
