Продолжаем делиться реальными историями из нашей практики. Сегодня расскажем, как одно-единственное письмо ФНС изменило ход целой налоговой проверки и избавило компанию от серьезных финансовых потерь.
Суть проблемы
К нам обратилась компания на финальной стадии выездной налоговой проверки, когда решение практически уже было вынесено. Инспекция проверяла правильность уплаты НДФЛ за 2017–2018 годы на сумму около 11 млн рублей. Основные претензии касались выплат сотрудникам за вредные условия труда.
Позиция налогового органа:
- Выплаты за вредные условия труда не имели компенсационного характера (отсутствовали подтверждающие документы о расходах работников).
- Сами сотрудники, по результатам допросов, называли эти выплаты частью заработной платы и не осознавали их компенсационной природы.
На основании этих аргументов инспекция пришла к выводу, что данные выплаты являются доходом работников, с которого не был удержан НДФЛ. Соответственно, компания как налоговый агент должна была исчислить, удержать и уплатить налог с этих сумм.
Наши действия
Мы подключились к процессу до вынесения окончательного решения и подготовили аргументированные возражения, которые включали следующие доводы:
- ✔️ По закону не требуется документального подтверждения расходов работников для признания выплат компенсационными. Это вытекает напрямую из положений Трудового кодекса РФ.
- ✔️ Компания провела специальную оценку условий труда, в ходе которой рабочие места были признаны вредными.
Обе стороны стояли на своих позициях, и в какой-то момент стало очевидно, что инспекция не торопится с вынесением решения. Мы поняли, что можно искать дополнительные аргументы для защиты.
Решающий момент
Внимательное изучение законодательства нашим налоговым консультантом позволило выявить важную ошибку со стороны инспекции. Налоговый орган неверно применил положения статьи 226 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 29 сентября 2019 года. Согласно этой редакции, суммы НДФЛ, доначисленные по результатам проверок, могли быть взысканы с компании только в случае выплат с 1 января 2020 года. Выплаты же, которые были предметом спора, произведены в 2017 и 2018 годах.
Этот ключевой момент подтвердился письмом ФНС от 23 апреля 2021 года. Выходит, налоговый орган не имел законных оснований требовать уплаты НДФЛ за счет собственных средств компании.
Финал и выводы
Мы оперативно договорились о встрече с инспекцией, на которой детально объяснили нашу позицию и указали на невозможность взыскания НДФЛ с компании. В итоге налоговый орган согласился с нашими доводами и ограничился рекомендацией удержать НДФЛ, но не требовал его уплаты за счет компании. Конечно же, компания к рекомендациям налоговой отнеслась прохладно и оставила более 30 миллионов на своих счетах. А с работников эти деньги инспекция собирать не рискнула.
Этот кейс еще раз показал, насколько важно глубоко изучать не только нормативные акты и судебную практику, но и письма ФНС. Внимательное отношение к деталям позволило компании избежать доначислений и финансовых потерь. Более того, данный опыт помогает нам укреплять позиции и в других налоговых спорах. К слову сказать, несколько других подобных дел у наших коллег, которые не использовали нашу аргументацию в делах с аналогичными нарушениями, закончились финансовыми потерями бизнеса.
