Что будет, если вполне себе действующий индивидуальный предприниматель начнет совершать сделки как физлицо? «Смотря какие сделки», - скажете вы. И окажетесь правы. Например, продать жилплощадь или стабильно работающий магазин – это две большие разницы.
А вот наша героиня-предприниматель эту разницу решила не замечать. Спокойно продала как частное лицо магазинчик, где арендаторы вели розничную торговлю, и в документах нигде не упомянула о своем статусе ИП. Ведь выступать в такой сделке обычным гражданином выгодно и приятно: полученный доход освобождается от НДФЛ.
Но радовалась предпринимательница недолго. Налоговики сразу раскрыли ее план: магазин – не квартира, а предприниматель – не физлицо. Так что платите, гражданочка, по полной. То есть с полной стоимости проданной недвижимости. Итого с вас 893 тыс. руб. неуплаченного НДФЛ, 4,4 млн руб. доначисленного НДС, а также штрафы и пени в придачу.
Предпринимательница, конечно, заупрямилась. Ведь купила она этот объект давным-давно, еще не будучи ИП. Помещения предоставлялись арендаторам безвозмездно и вообще использовались для личных целей. Никакой прибыли от этого имущества ИП не получала, а значит, оно не участвовало в предпринимательской деятельности. Так и сказала об этом в суде.
Суды трех инстанций ожидаемо поддержали налоговиков (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2021 по делу № А78-1520/2021). Уж очень шаткой была позиция предпринимательницы.
Первое, что сыграло против нее, - цель использования недвижимости. Как судьи ни рассматривали под лупой эту цель, ничего личного в ней не обнаружили. Ведь магазин - специально оборудованное помещение для продажи товаров и оказания услуг. Из-за своих специфических свойств его нельзя приспособить для личных или семейных нужд.
Наоборот, налицо предпринимательский подход. Ну и что с того, что арендная плата не взималась? Оплата коммунальных услуг и поддержание арендаторами (с которыми, кстати, установились многолетние связи) помещений в приличном состоянии тоже считается получением экономической выгоды. А еще арендаторы платили налоги с розничной торговли на этой точке, значит, своей работой прямо подтверждали коммерческое назначение недвижимости.
Второе, что не учла предпринимательница, - при наличии деловой цели освобождение от НДФЛ не получит даже физлицо. Предъявляй при сделке свое свидетельство о регистрации ИП, не предъявляй – финал все равно один. Налог платить придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Судьи даже сослались на позицию Верховного суда: отсутствие регистрации ИП само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть расценена как предпринимательская, если она фактически является таковой. А если гражданин не использует недвижимость самостоятельно, но передал ее в распоряжение другому лицу для ведения бизнеса (как в нашем случае), доходы от продажи такого объекта освободить от уплаты НДФЛ нельзя. Даже когда арендные платежи отсутствуют.
Вывод. В очередной раз констатируем, что цель – это ключевой довод, на который опираются инспекторы при выставлении претензий. И в случае с использованием недвижимости тоже. Докажите налоговикам, что ваши цели позволяют получать налоговую выгоду, – и вас не упрекнут в необоснованности желаний.
Как вы считаете, как предпринимательнице надо было продавать магазин?
А – Как ИП, уплатив все налоги
Б – Как физлицо, уплатив НДФЛ
В – Подарить магазин мужу – пусть разбирается он
Читайте больше интересных статей в нашем блоге
