Недавно в нашей команде появился новый специалист, который обладает не только огромным багажом знаний, но и у него неплохо получается из слов складывать умные предложения. Чтобы было понятно и интересно не только налоговым консультантам, но и простым подписчикам. Его специализация в ФНС - предпроверочный анализ и выездные проверки.
Вместе мы уже наметили порядка 50 тем, которые планируем раскрыть на канале и которые помогут нашим читателям лучше узнать внутреннюю кухню налоговой службы. Сегодня первая статья цикла.
Отдел предпроверочного анализа (отдел ППА) - это серый кардинал в налоговых органах. Формируется из инспекторов, которые имели опыт работы в отделах выездных или камеральных налоговых проверок. Изредка берут людей «с улицы» (должна быть уверенность в принимаемом человеке).
Основная цель отдела ППА – формирование Плана выездных налоговых проверок (План ВНП).
Работа отдела регламентируется (кроме Положения об отделе) Рекомендациями по планированию ВНП (Регламент). Разбор Регламента мы осуществляли в серии постов «Придет ли к вам проверка?».
Отдел универсальный: работает со всеми налогами и всеми лицами (ЮЛ, ИП, ФЛ). Умеют делать все, что и выездники, камеральщики и КАО. Главным отличием является то, что отдел действует вне рамок налоговых проверок, поэтому правовых полномочий на проведение мероприятий у него меньше (например, ту же выемку или экспертизу в рамках ППА провести невозможно), однако, самих инструментов сбора необходимой информации гораздо больше, чем у тех же отделов КНП и ВНП.
Работа отдела ППА выглядит следующим образом:
- в АИСе формируется рейтинг плательщиков по баллам, которые присваиваются за предполагаемые налоговые нарушения. За каждое нарушение присваивается свой балл от серьезности нарушения, суммы нарушения и количества одного и того же нарушения (например, баллы за использование сомнительных контрагентов формируются по количеству таких контрагентов и сумме НДС). Баллы присваиваются в разрезе 3-х лет (проверяемый период);
- счастливчики с максимальными баллами отбираются первыми для отработки ППА;
- на проведение ППА даётся 180 дней (но срок может быть нарушен) и подразделяется на стадии: отбор плательщика в ППА → проведение мероприятий налогового контроля (сбор доказательств) → обобщение всех материалов и оформление Заключения ППА → вызов на комиссию → если плательщик не уточнился, то рассматривается вопрос о его включении в План ВНП;
- но не стоит отчаиваться, в ходе ППА есть два пути: в План ВНП или на исключение из ППА в связи с отсутствием налоговых правонарушений (или достаточных доказательств вины налогоплательщика).
В современных реалиях отдел занимается также и отработкой разрывов по НДС (они же комментарии, они же автоцепочки, они же сложные разрывы и т.п.). Поэтому, в отработку для ППА могут отобрать и вне рейтинга из АИС «Налог-3» в случае:
- если поступили материалы от других отделов внутри налоговой или налоговых из других регионов;
- поступила информация о нарушениях от правоохранительных органов;
- поступила информация о нарушениях от третьих лиц (например, пожаловался обидевшийся работник или конкурент);
- поручения вышестоящих налоговых органов;
- наличие плательщика в Федеральном реестре предполагаемых выгодоприобретателей.
Если в ходе предпроверочного анализа налоговый орган не собирает достаточную доказательную базу о совершении налогового нарушения, то плательщик исключается из ППА (причем, с отработкой всех налоговых рисков за три года) и его дело складывается на полку. Но необходимо отметить, что если в налоговую поступит какой-либо материал, доказывающий вину, то запустить новый ППА никто не запрещает за тот же самый проверяемый период (принцип проведенных ВНП тут не действует).
Бояться данный отдел смысла нет, но не стоит его недооценивать. Всегда боритесь за свои права и будьте готовы доказывать свою невиновность. Пользуйтесь услугами профессиональных налоговых консультантов, которые помогут вам избежать лишних неприятностей с налоговой службой и окажут помощь в сопровождении предпроверочного анализа и мероприятий вне рамок налогового контроля.
