Сегодня поговорим о налоговой индульгенции. Для тех, кто уже потянулся к клавиатуре, чтобы заявить, что у админа «поехала кукушка, потому что 2024 год на дворе», — не торопитесь. Самые проницательные уже догадались, что речь пойдет о налоговых грехах. Как карета у Золушки превращается в тыкву ровно в полночь, так и налоговики перестанут предъявлять претензии за 2021 год, когда пробьют куранты и зазвенят бокалы.
Разумеется, это всё образные сравнения. На практике решение о выездной проверке может спокойно прийти и после Нового года — скажем, числа 12 января по почте или по ТКС. А на вашу жалобу затем ответят, что «техническая ошибка не влияет на ваши права и не мешает налоговому органу исполнять свои обязанности». Я обязательно разберу подобный случай и ответ налоговой (всё руки не доходят), но такие задержки — это скорее исключение.
Большинство получат свою «черную метку» под конец декабря — вместе с требованием о представлении документов и решением о приостановлении проверки. Однако для единиц это станет неожиданностью. Большинство из этих «новогодних неудачников» уже сейчас или в ближайшие 30–40 рабочих дней окажутся под пристальным вниманием налоговиков и в плотном контакте с ними.
Налоговая служба не хочет отпускать грехи 2021 года. Или, что более вероятно, не может. Наступает время предпроверочного анализа и самых жестких комиссий по легализации налоговой базы. Вам могут прислать требование «вне рамок» за три года, причем либо всем вашим контрагентам, либо только сомнительным. Это нужно для того, чтобы собрать материал для включения вас в план ВНП. Могут и за меньший срок запросить (например, за один или два года), но это тоже не означает, что вы избежали предпроверки.
И вот здесь возникает вопрос: стоит ли предоставлять документы или лучше воздержаться? Вопрос почти шекспировский — «быть или не быть». Лично я считаю, что на вероятность проверки влияют два основных фактора. Первый — есть ли с вас что взять: активы, деньги на счетах, долгосрочные контракты и так далее. Второй — что о вас известно из ФРПВ.
Один из таких случаев мы как раз сейчас проходим с клиентом. У него сложный 2021 год (как, впрочем, и 2022, и 2023). Мы за 2021 год уже пять раз ходили на комиссии по его контрагентам — практически каждый квартал. На каждой комиссии получали протоколы, в которых сомнительные контрагенты были сведены в две таблицы. Одна из них — ФРПВ. И вот пару недель назад отдел ППА решил заняться всеми тремя годами сразу.
Клиента вновь вызвали на комиссию и запросили документы. Мы совместно оценили риски, и он решил провести уточнение — насколько это возможно. Денег на покрытие всех претензий не хватило, но, как мы и ожидали, налоговиков интересовали только те контрагенты, которые числились в Реестре, и только сделки 2021 года.
Не стоит рассчитывать, что вам удастся «проскочить», если сумма претензий не слишком велика для вашего региона. Налоговики уже давно активно используют экстерриториальность. И дело не только в передаче самой проверки в другой регион — предпроверочный анализ также могут проводить налоговые органы с меньшей загрузкой. Например, если в Нижегородской области в ФРПВ числятся 20 организаций с рисками на 15 миллионов, а в Чувашии — 20 организаций с рисками на 7 миллионов, то нижегородские компании почти наверняка будут проверены, а чувашские — по остаточному принципу. Регионы, разумеется, условные, но суть ясна.
Вижу скептиков, готовых спросить: «Спасибо, капитан Очевидность, а что нам делать?» Ответ прост: провести объективную оценку своих налоговых рисков. Какие у вас доказательства реальности сделок, проявленной осмотрительности, и что может доказать налоговый орган? Также не забудьте изучить все протоколы комиссий и документы, которые присылал налоговый орган, а также ваши ответы на них. Постарайтесь из этого всего выяснить сумму претензий в ФРПВ.
Можете заняться этим самостоятельно, а можете доверить профессионалам. В таком случае — пишите Лизе (https://t.me/lizabezpibot).
Как вы будете проводить анализ своих налоговых рисков?