В ходе любой налоговой проверки инспекция обязательно должна приводить доказательства в обоснование своей позиции. Набор таких доказательств может быть самым разнообразным. Зачастую среди них можно заметить выписки с расчетных счетов "проблемных" контрагентов, которыми налоговые органы пытаются подтвердить свои выводы. И именно сегодня мы расскажем о том, для чего инспекторам эти выписки, как их можно использовать налогоплательщику при отстаивании своей позиции, а также о правилах работы с такого рода доказательствами.
Что пытается доказать налоговая:
- отсутствие расходов у контрагента, характерных для предпринимательской деятельности. Обычно инспекция "не видит" и очень сильно ищет: оплату аренды офиса, склада, иных помещений; платежей за пользование услугами телефона и Интернета; административно-хозяйственные расходы (оргтехника, канцтовары и др...). Иногда проверяющих не устраивает малый размер таких расходов
- транзитный характер движения денег. Для этого налоговый орган приводит данные о платежах в адрес множества контрагентов 2 звена, которые потом обналичивают деньги. Задача инспекции в данном случае проста: доказать не только "проблемность" контрагента (якобы не вел реальной предпринимательской деятельности), но также и отсутствие реальных поставщиков предыдущих звеньев.
Как можно использовать налогоплательщику:
- подтвердить посреднический характер деятельности контрагента (если он является именно "перекупщиком"). Например, множество платежей в адрес разных лиц, связанных с поставкой товаров смежной номенклатуры, а также платежи за транспортные услуги и покупку топлива могут говорить о посреднической деятельности контрагента. А здесь уже будет проще доказать отсутствие необходимости иметь такому контрагенту множество работников и активов (обычно налоговая также предъявляет претензии к отсутствию ресурсов). В частности, вывод в пользу налогоплательщика сделал Арбитражный суд Нижегородской области в решении от 05.07.2018 по делу № А43-10390/2017.
- найти возможных контрагентов 2 звена. В этом случае необходимо искать оплату за похожие по номенклатуре товары или платежи с общим назначением ("за товар"; "по договору"; "согласно счету" и др.). Именно адресаты этих платежей и будут потенциальными поставщиками 2 звена, которых, исходя из принципов объективности, беспристрастности и всесторонности, налоговый орган должен обязательно проверить.
Правила работы с расчетным счетом. Первое, что стоит запомнить: выписка с расчетного счета контрагента обязательно должна быть приложена к акту или решению по проверке (недостаточно даже полной раскладки по операциям, изложенных в этих документах). Во-вторых, изучать любую выписку стоит внимательно и скрупулезно, т.к. замечать операции, говорящие о правоте позиции налогоплательщика, не входит в задачи налогового органа.
Вывод. Любое доказательство или факт с той или иной степенью успешности можно толковать в пользу обеих сторон. Однако, именно расчетный счет контрагента судами воспринимается как более достоверное и независимое, т.к. в нем можно увидеть не только "нутро" контрагента, но также и хронологию событий, относящихся к спорной сделке.
Пользуетесь выписками с расчетных счетов для доказывания?
