Рубрика «Бывших не бывает». Последствия тематической ВНП по НДС  

Из последних налоговых трендов одним из частых явлений является тематическая выездная налоговая проверка по НДС за квартал или несколько кварталов. На сленге внутри налоговых органов тематическая ВНП называется просто – «тематика». Сама по себе тематическая ВНП представляет собой налоговую проверку только по одному налогу (сбору/взносу). Если в решении о проведении ВНП два и более налогов – это комплексная ВНП.

Тематика по НДС назначается в случаях, если налогоплательщик попал в уже известный Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей. До ФРПВ назначалась, если были разрывы, подпадающие под Регламенты ФНС. Почему тематика, а не комплексная ВНП? Варианты ответов следующие:

• налоговый орган уверен, что налог на прибыль доначислить не получится, поэтому нет смысла тратить трудовые ресурсы на анализ другого налога;
• налоговый орган НЕ уверен, что налог на прибыль получится доначислить;
• кроме данного вопроса по НДС к плательщику нет иных вопросов у налогового органа;
• последний вариант, который может как зависеть, так и не зависеть о вышеизложенных – плательщик находится в топе ФРПВ по суммам, поэтому не назначать проверку нельзя, а чтобы не сесть в лужу, лучше провести тематику.

И вот, налоговый орган назначает тематику, доначисляет налог, решение по ВНП отстаивает жалобы и судебные иски, вердикт налогоплательщику вынесен – плати НДС. Но не успел налогоплательщик оправиться от поражения и смириться с мыслью, что налог платить придется, как ему прилетает новое решение о назначении ВНП, но уже комплексной. Так получается, когда налоговый орган собирает достаточно доказательств в рамках тематики того, что работы/услуги не были выполнены или выполнены собственными силами налогоплательщика или т.п.

В моем опыте работы в налоговом органе тематические ВНП потом превращались в комплексные два раза, но оба раза были до ФРПВ. Компании тогда попадали по Регламентам в сложные разрывы:

По ООО «1» назначили тематическую ВНП по НДС из-за подозрений в том, что они выполняли строительно-монтажные работы на объектах своими силами, но для прикрытия вычетов пользовались бумажным НДС от фирм из этого же региона. Интересным моментом в рамках ВНП было то, что доказать самостоятельное выполнение работ получилось не по всем объектам или не в полном объеме по некоторым объектам. В итоге суммы доначислили, жалобы устояли даже в ФНС, суды в пользу налоговой. И тут вопрос встаёт в ППА, если мы не выйдем за прибылью, то при проверке вышестоящими органами мы получим больно по голове, хотя с ООО «1» нечего было брать и по первым доначислениям. Но, все же, проверку назначили, и  компания за два года получила два решения на проведение ВНП.

По ООО «2» также произошла аналогичная ситуация. Там тоже были строительно-монтажные работы и частично поставка материалов. Работы своими силами налоговая доказала, отсутствие поставки материалов тоже доказали, но они были также реализованы однодневкам, да еще и по большей цене. Стоит отметить, что при проверке ООО «2» был привлечен и ОБЭП, а те, на редкость, не стали ограничиваться НДС и самостоятельно собрали доказательства о неуплате налога на прибыль организаций по выполненным работам своими силами. Эти материалы после возбуждения уголовного дела ОБЭП спокойно направил в налоговую и мы (пишу так, потому что в тот период работал в отделе ППА) назначили новую комплексную ВНП и пошли за прибылью, а к этому моменту подошли еще и новые разрывы, благодаря чему дополнительно был доначислен и НДС.

Таким образом, на основании двух отраженных примеров вы знаете о последствиях тематик по НДС, что «это еще не конец» и свет в конце тоннеля может показаться не так скоро, как хотелось бы. Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагентов, держите все документы в соответствующем порядке и пользуйтесь помощью профессионалов.

Доводилось быть целью “тематики”?