Мы уже писали и не раз о налоговой реформе с 2025 года. Сегодня поговорим про УСН.
Основные изменения для УСН с 2025 года:
• Базовый порог доходов для перехода на УСН: 337,5 млн руб.
• Средняя численность сотрудников для применения УСН: 130 человек
• Порог доходов для применения УСН: 450 млн руб.
• Порог по остаточной стоимости ОС: 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор
• Отменят повышенные ставки 8% и 20%. Остаются 2 базовые ставки: 6% и 15%.
• НДС: С 01.01.2025 все упрощенцы признаются плательщиками НДС при доходах более 60 млн руб.
Если вы на ОСНО и не меняете этот режим, то вас это веселье с НДС никак не касается!
Освобождение от НДС на УСН
Применяя УСН, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
1. Если вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП и подали уведомление о применении УСН.
2. Если ваши доходы в совокупности за предыдущий год менее 60 млн руб.
Пример: вы применяете УСН в 2024 году и по итогам года доход по УСН составит менее 60 млн рублей, то с 01.01.2025 вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС, но обязаны выставлять счета-фактуры с отметкой “Без налога” и вести книгу продаж. А вот вести книгу покупок и подавать декларацию по НДС не нужно.
Однако, несмотря на освобождение, есть случаи, когда НДС уплатить придется (п. 3 ст. 145, ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ)
Поэтому если у вас в следующем году планируется оборот менее 60 млн. руб., то лучше в этом году этот лимит выдержать.
Новые ставки НДС для УСН
Если ваши доходы с начала года превысят 60 млн руб., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС.
Пример: в 2024г вы применяли УСН или даже совмещали 2 режима (УСН и ПСН) и совокупный доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, то с 01.01.25 вы становитесь плательщиком НДС и весь 2025 год НДС платите, независимо от размера дохода за 2025 год.
С 2025 года вы имеете право выбрать ставку НДС:
• Пониженная 5% если ваш доход более 60 млн руб. но менее 250 млн руб.
• Пониженная 7% если ваш доход более 250 млн руб. но менее 450 млн руб.
• Общая 20% (10%, 0%)
Заявлять о пониженных ставках НДС не надо. Налоговики узнают об этом по декларации НДС, которую вы обязаны ежеквартально подавать.
Применять пониженные ставки НДС 5%(7%) нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Прекратить применять их раньше и перейти на общую ставку 20% вы можете только в случае, когда утратили право на эти ставки - превысили лимит доходов или через 3 года.
Важный нюанс: Если вы выберете пониженную ставку НДС 5%(7%), то вычетов «входного» НДС не будет. Вычет «входного» НДС возможен только для упрощенцев, которые выберут уплату НДС по общим ставкам 20%(10%, 0%).
Все упрощенцы будут выставлять счета-фактуры. Те, кто освобождены выставляют «Без НДС», остальные - по ставкам 5% (7%) или 20%(10%, 0%).
Если вы на ОСНО и получаете счет-фактуру от упрощенца с НДС по ставке 5 или 7%, то этот НДС можно будет ставить к вычету.
Переход с ОСНО на УСН
• Если при переходе на УСН вы попадаете под освобождение от НДС, то в квартале, предшествующем переходу на УСН необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету.
• Суммы восстановленного налога включаются в состав прочих расходов.
Для самых продуманных умных. Если вы хотите перейти с ОСНО на УСН с выручкой менее 60 млн руб. в 2024 г. и желанием отказаться от освобождения, чтобы вместо налога на прибыль (25%) или НДФЛ (13%) уплачивать УСН (6%/15%) и при этом оставаться полноценным плательщиком НДС 20% (10%) с правом на вычеты, то хочу вас расстроить – этот фокус не пройдет. Закон №176-ФЗ предусматривает автоматическое освобождение от НДС при доходе до 60 млн руб. без права на отказ от освобождения.
Заключение. Внимательно подходите к просчету лимитов и выбору ставки на следующий год. Помните, что УСН и НДС – это абсолютно два разных налога. А если у вас возникли трудности и нужна наша налоговая помощь, оставить заявку вы можете, написав нашему боту-помощнику Лизе.
