В нашей стране много активных людей, которые умеют мыслить и действовать нестандартно. Повышенная концентрация таких неугомонных энерджайзеров - среди предпринимателей. Специфика такая – чтобы вести бизнес, нужно постоянно придумывать что-то новое, адаптироваться, оптимизировать, удивлять самого себя. Условия у нас созданы такие, что совсем без креатива не выжить. Если без него то иногда проще закрыть бизнес, нет смысла им заниматься - работать в ноль или даже убытки.
Вот и приходится предпринимателям реализовывать свой творческий потенциал в том числе и при использовании льготных налоговых режимов. Увидел недавно как раз такой кейс родом из замечательного уральского города Екатеринбурга.
Вот, наслаждайтесь, очень интересное дело - А60-62971/2021 от 05.03.2022.
Суть: ООО «Васко» заключило договоры аренды со своим директором Рязанцевым В.Ю. Но не как с физическим лицом, а как с самозанятым. Предмет аренды - автомобиль и квартира (собственность Рязанцева). Автомобиль использовался в хозяйственной деятельности компании, а квартира – для юридического адреса и фактического адреса нахождения исполнительного органа фирмы. Квартира еще была местом хранения документов, отчетности, встреч с контрагентами и удаленной работы директора. В рамках этих договоров ООО «Васко» регулярно перечисляло самозанятому директору арендную плату.
Налоговую эти не традиционные взаимоотношения ООО и плательщика НПД (одновременно директора) заинтересовали. В рамках камеральных проверок деклараций 6-НДФЛ налоговики оспорили статус (не НПД, а ГПХ) выплат на общую сумму 1 575 000 руб. Компании доначислили НДФЛ на 205 тыс.руб., штрафы и пени. Общество не согласилось с решением ФНС и обратилось в суд.
Аргументы ФНС:
- Федеральный закон о самозанятых запрещает оказание услуг по гражданско-правовым договорам с компаниями – работодателями. Рязанцев состоит в трудовых взаимоотношениях с ООО «Васко», а договор аренды это услуга.
- Доходы, полученные от работодателя, не подпадают под действие налога на профессиональный доход (НПД), должны облагаться НДФЛ.
- Жилые помещения предназначены для проживания, а фактически по договору аренды объект использовался для коммерческих целей. Право на использование НПД предусмотрено только для сдачи в аренду жилых помещений.
- Доходы по договору аренды квартиры должны облагаться НДФЛ, а не НПД.
- Общество является налоговым агентом по выплатам в рамках договоров аренды, т.е. обязано было удержать НДФЛ с оспариваемых доходов и перечислить в бюджет.
Доводы Налогоплательщика:
- Общество использовало арендованное имущество самостоятельно.
- Плата осуществлялась за передачу имущества в пользование, переход имущественных прав, а не за услугу.
- Объект аренды – недвижимое имущество – является жилым помещением. Налогоплательщики могут выбрать вариант НПД при ведении деятельности по сдаче в аренду жилых помещений.
Решения Судов:
- Автомобиль арендовался без экипажа, услуга не оказывалась, была передача имущественных прав. Выплаты по договору аренды без экипажа не являются выплатами в рамках трудовых отношений, не попадают под исключения п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона 422-ФЗ. Самозанятый может сдавать свой автомобиль фирме, где он директор.
- Арендуемое жилое помещение использовалось не по назначению «жилого» в соответствии с Жилищным Кодексом РФ, доходы от сдачи в аренду помещение не могут попадать под НПД. С данных доходов ООО «Васко» обязано было удержать НДФЛ, исполняя обязанность налогового агента.
Итого. Даже в самых лютых фискальных условиях есть варианты повышения экономической эффективности своего бизнеса. Конечно, Баба Яга ФНС может быть против вашего креатива. Совместно с Минфином они в 2021 году выпускали даже письмо про это - N СД-4-3/10980@ от 3 августа 2021 г. Но думаю, что сама по себе идея, реализованная ООО "Васко" и поддержанная судами, достойна вашего внимания.
А вы как думаете? Может самозанятый сдавать в аренду авто своей фирме?
