Тема использования самозанятых в налоговых моделях с целью экономии платежей в бюджет поднималась нами не один раз. В прошлом году мы делились своим мнением относительно использования такого инструмента для налоговой экономии. Посмотреть наше мнение можно по ссылке. Оно довольно скептическое.
В этом году мы минимум трижды касались данного вопроса. Безопасно ли использовать самозанятых? Дело использования самозанятых в такси. Посмотрев публикации можно увидеть, что наше отношение относительно самозанятых не поменялось: если кто-то хочет использовать их в своих схемах, то несет повышенные риски из-за легкости выявления.
Так же наш скепсис основывался на том факте, что налоговая должна, в конце концов, описать признаки использование самозанятых как схемы. А потом пересчитать налоговые обязательства налогоплательщиков в неприятную сторону. И судя по всему этот момент достаточно близок. В сентябре этого года увидело свет письмо № АБ-4-20/13183@. В нем налоговая служба прокомментировала оценку налоговых рисков при выборе контрагентов, в частности при привлечении к выполнению работ граждан, применяющих НПД.
В частности ФНС России сообщила, что типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с «плательщиками НПД», а также оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ «человекоемких» отраслей, учтены в проекте изменений к приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, который в настоящее время находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС России.
В рамках указанных изменений проработан вопрос о характерных признаках применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ "плательщиков НПД" в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:
- организационная зависимость "плательщика НПД" от своего "Заказчика", то есть:
- регистрация физического лица в качестве плательщика НПД - обязательное условие "Заказчика";
- "Заказчик" распределяет "плательщиков НПД" по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- "Заказчик" определяет режим работы "плательщика НПД", в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
- работник "Заказчика" непосредственно руководит и контролирует работу "плательщика НПД" на объекте (администраторы объектов);
- инфраструктурная зависимость "плательщика НПД" от "Заказчика", то есть "плательщик НПД" выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием "Заказчика";
- порядок оплаты услуг "плательщику НПД" и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
Указанные признаки характеризуют "плательщика НПД" как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
Правда в этом письме есть абзац в пользу налогоплательщика. Ввиду того что способ осуществления деятельности, направленной на получение прибыли, определяется самим хозяйствующим субъектом, обстоятельства организации бизнес-процессов налогоплательщика, в том числе в части привлечения к выполнению работ граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД), подлежат оценке налоговым органом исключительно в части правомерности отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в соответствующей налоговой отчетности, устанавливаемой по результатам проведения мероприятий налогового контроля.
Так, что данной цитатой можно отвечать на дурацкий вопрос инспекторов: «А почему вы не приняли их на работу?». А вы как считаете, можно ли использовать самозанятых в налоговых схемах?
Если вам необходима помощь в налоговых вопросах воспользуйтесь нашими услугами.
