Ситуации с привлечением посредников при купле-продаже встречаются достаточно часто. А при выстраивании СХЕМЫ, так вообще повсеместно. При этом, такие сделки практически всегда привлекают внимание налоговых органов, которые могут сомневаться в реальности участия промежуточного звена.
В такой таком случае налоговые инспекторы будут стараться доказать транзитный характер деятельности посредника для доначисления НДС и налога на прибыль. Определить формальное участие ИП в сделке по купле-продаже можно по нескольким признакам:
- возможность экономии на налогах. Обязательное условие для экономии - нахождение продавца и посредника на разных системах налогообложения, что позволяет именно первому уменьшить налоговую нагрузку. Например, продавец находится на ОСН, посредник - на УСН.
- разовый характер сделки. Не лишним будет упомянуть то, что зачастую такие схемы использовались для продажи какого-либо крупного объекта на разовой основе (в частности, здания). Для налоговой это дополнительный повод проверить операцию, т.к. разовый характер и нетипичность (обычно продавец не работает через посредников) говорит о возможности получения необоснованной налоговой выгоды.
- взаимозависимость продавца и посредника. Это будет не основным доказательством для инспекции, но тоже может говорить о не совсем чистых намерениях продавца. Зачастую при использовании этой схемы продавцом является компания, а посредником - ИП-учредитель
- отсутствие деловой цели в привлечении посредника. После проверки всех подозрительных обстоятельств, налоговый орган перейдет непосредственно к исследованию реальных целей включения посредника в цепочку сделок по купле-продаже. Для того, чтобы подтвердить деловую цель нужно четко проработать легенду участия посредника: например, ИП - является таковым посредником на профессиональной основе (есть случаи участия посредником в аналогичных сделках без участия продавца). Разовое же участие без деловой цели будет первым гвоздем в крышку гроба реальности взаимодействия покупателя именно с посредником, а не с продавцом.
- заниженная цена сделки между продавцом и посредником. Это самый частый признак именно умышленной организации схемы по включению в сделку транзитного посредника. Цена занижается с целью уменьшения уплачиваемых в бюджет НДС и налога на прибыль.
- отсрочка платежа. Дополнительным рисковым фактором будет начало расчетов между продавцом и посредником только после получения денег от покупателя. Это подтверждает то, что у посредника не было стимула участвовать в сделке.
- последующая ликвидация продавца. Не частый, но явный признак наличия схемы. Для налоговой выглядит не только как попытка ухода от ответственности, но и говорит об отсутствии реальных намерений по дальнейшему ведению бизнеса.
Стоит отметить, что налоговые органы и суды квалифицируют подобные схемы как умышленные (прежде всего, из - за согласованности действий), что грозит 40% штрафом от суммы доначисленных одновременно НДС и налога на прибыль (Постановление АС республики Бурятия от 25.01.2022 по делу №А10-4344/2021).
Вывод: не все, что работало раньше, продолжит работать и сейчас. Именно поэтому модели построения бизнеса, которые еще недавно казались безрисковыми всегда стоит проверять на возможность привлечения внимания налоговых органов.
А вы используете ИП для снижения налогов?