Самозанятых становится все больше – уже 9 млн.! Их совокупная выручка с момента появления на свет достигла 2,9 триллиона рублей. Впечатляет, да? И при этом официально плательщики налога на профессиональный доход до сих пор считаются участниками экспериментального проекта.
Эксперимент этот однозначно успешный и абсолютно понятно почему – максимальная простота во всем, минимум бюрократии, никаких отчетов и деклараций, шикарные ставки налога, возможность избавиться от наемного персонала и многочисленных обязанностей работодателя по трудовому законодательству.
Мы уже неоднократно касались темы найма самозанятых в своих предыдущих статьях, но решили напомнить самые важные аспекты этой темы.
Риски при работе с самозанятыми. Как сыр не бывает бесплатным, так и инструменты налоговой оптимизации не бывают без рисков; среди основных при работе с самозанятыми можно выделить следующие:
-Переквалификация ваших отношений из гражданско-правовых в трудовые с последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов.
-Самозанятый окажется не самозанятым на дату перечисления вознаграждения – тогда вам придется платить налоги за него.
-Самозанятый не пришлет чек после оплаты или аннулирует его – тут больше технической суеты для восстановления справедливости, но в целом вопросы решаемы.
Главная угроза - переквалификация договора с самозанятым в трудовой. На сегодняшний день уже сформирована обширная судебная практика по данному направлению. Увы, в большинстве случаев она негативна для налогоплательщиков.
Работодатели начали массово избавляться от наемных сотрудников и привлекать маленьких самозанятых подрядчиков. Радуясь огромной экономии на налогах, многие забывали об опасности получить обвинения в подмене трудовых отношений. В итоге – пачки дел с доначислениями.
Однако, на деле не все так плохо, как кажется. Первая волна негативных для налогоплательщиков судов уже сошла, и стала появляться положительная арбитражная практика, отменяющая решения налоговых органов. Одним из таких примеров является недавнее Постановление Семнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 16 октября 2023 г. N 17АП-7004/2023-АК по делу N А50-28800/2022.
Суть дела – налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, переквалифицировав договор на оказание юридических и бухгалтерских услуг с самозанятым, он же - председатель ТСЖ, в трудовой договор.
Доводы налогового органа: инспекцией установлены признаки трудового договора; исполнитель оказывает услуги лично, установлена фиксированная плата за оказанные услуги, закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика), отсутствие в договорах конкретного объема работ (услуг). Кроме того, заключенные договоры направлены на обеспечение деятельности ТСЖ, отношения между сторонами носят субординационный характер и т.д.
Позиция налогоплательщика: гражданско-правовые договоры об оказании услуг не всегда подразумевают достижение какого-либо конечного результата и порой регулируют выполнение работ определенного рода; заключение между ТСЖ и физ. лицом трудовых договоров также не доказано; спорные выплаты по своей экономическо-правовой природе и содержанию являются вознаграждением, выплачиваемым физическим лицам в рамках гражданско-правовых отношений.
Изначально ситуация выглядела для налогоплательщика совсем не радужно, но его аргументированная позиция, сосредоточенность на отсутствии должного объема доказательств у налоговой убедили суд принять решение в его пользу.
Исходя из подобных дел в практике ясно следующее: не хулиганьте, относитесь серьезно относится к найму с самозанятых, избегайте признаков трудовых отношений – это вполне реально. И будет вам счастье!
А вы работаете с самозанятыми?
Если вам необходима помощь в налоговых вопросах воспользуйтесь нашими услугами.
