Большинство наших подписчиков верно указали количество баллов, необходимых для признания организации выгодоприобретателем. Их действительно надо набрать 50 и более. Опять обратимся к Регламенту.
По результатам суммирования присвоенных баллов функциональная роль налогоплательщика определяется следующим образом:
К категории «Выгодоприобретатель» относятся организации, сумма присвоенных баллов по которым составляет от 50 баллов и более, имеющие объекты имущества и другие внеоборотные активы, заключенные государственные контракты, уведомления о контролируемых сделках и тд.
К категории «Потенциальный выгодоприобретатель» — относятся организации, сумма присвоенных баллов по которым составляет от 20 до 49 баллов. К данной категории относятся налогоплательщики, не имеющие полной совокупности условий для определения функциональной роли «Выгодоприобретатель» или «Техническое звено».
К категории «Техническое звено» относятся организации, сумма присвоенных баллов по которым составляет менее 20 баллов, а также в соответствии с поручением ФНС России от 08.08.2016 №ЕД-5-15/1320ДСП@ обладающие совокупностью следующих критериев:
- отражение в налоговой декларации по НДС значительных оборотов по операциям при минимальной сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет;
- превышение удельного веса налоговых вычетов в общей сумме исчисленного налога более 98%;
- минимальная численность работников (менее 10 человек)
Однако в Регламенте прямо сказано, что определение каждой функциональной роли на основании анализа данных, содержащихся в информационных ресурсах, и присвоении баллов является ‘неокончательным и требует подтверждения путем проведения мероприятий налогового контроля.
В этом Регламенте много чего еще есть, может быть когда-то и разберем его, но в свете выхода свежего письма ФНС «О практике применения статьи 54.1 НК РФ», явно не в ближайшее время. А теперь давайте прикинем может ли быть Флагман Выгодоприобретателем.
В первую очередь необходимо заметить, что часть баллов присваивается за два года, предшествующие году проверки. Свежая организация или с «историей», но не подготовленная может набрать максимум 30 баллов: наличие расчетного счета, госконтракта на сумму свыше миллиона и купленное основное средство (автомобиль). Можно постараться и натянуть даже 40, если купить какой-то Рэндж Ровер и возместить по нему НДС. Но все равно получится дорогостоящий статус потенциального выгодоприобретателя.
Если куплена лавка с хорошей историей и внеоборотными активами на сумму свыше 5 млн. руб., то стать выгодоприобретателем возможно. Но это будет дорого и предложение будет явно не массовым. В текущих реалиях, если Флагман будет хотя бы потенциальным выгодоприобретателем, то уже хорошо. Потому, что, в основном, им присвоят роль «техническое звено».
Но не стоит сильно напрягаться, большая часть малого бизнеса так же будет рассматриваться налоговой службой как технички… Люди, зарплаты, основные средства и т.д. редко у кого принесут баллы. Так, что заключая договоры с поставщиками, вы на основании открытых данных можете сами просчитать, к кому придут требовать НДС по разрыву: к вам или к вашему контрагенту.
⁉️ Что же делать? Читать внимательно письмо по ст. 54.1 НК РФ. В нем есть пункт 20, в котором закрепили то, о чем мы говорим последние полгода.
В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.
В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.
Кстати, мы знаем не только ЧТО ДЕЛАТЬ, но и и КАК ЭТО СДЕЛАТЬ. Пишите боту Лизе.
