В прошлый четверг, 11 марта, ФНС наконец-то разродилась долгожданным (но это не точно) письмом по ст. 54.1 НК РФ. Статье, состоящей из 209 слов, посвятили письмо из более 7 тысяч слов. Бизнесмену и простому бухгалтеру данное письмо можно не читать. Во-первых, оно написано в лучших традициях налогово-юридического языка, то есть для юристов, а не для людей. Во-вторых, глобально ничего не изменилось. Бумажный НДС не узаконили и талоны на усиленное питание на комиссиях по легализации налоговой базы раздавать не будут.
Что отмечают наши коллеги, которые уже провели разбор письма? Фактически, закреплена обязанность налогоплательщика доказывать, что ты не верблюд. Точнее не получатель необоснованной налоговой выгоды. Основная масса подписчиков сейчас может воскликнуть «А что раньше не надо было этого доказывать»? Ну, надо, только раньше об этом ФНС стыдливо умалчивала (но заставляла), а теперь бесстыдно об этом пишет. Но это для тех, кто работает с однодневками или фирмами похожими на них.
Думаю, что к данному письму нам придется возвращаться еще не раз, фактически теперь это шпаргалка и для инспекторов и для налогоплательщиков, но сегодня мы рассмотрим основные принципы, по которым можно будет получить вычет по НДС и учесть расходы (или не учесть). А завтра коснемся тех доказательств, которые будут изучать инспектора по отношению к нашей «коммерческой осмотрительности».
Итак, все начинается с вопроса о реальности сделки. Если вы не смогли доказать, что сделка реальна, а налоговая наоборот, нашла аргументы, что сделки не было, то никаких вычетов по НДС вы не получите и прибыль не уменьшите. Что в принципе справедливо. Если уж решили «оптимизировать» налоги таким способом, то вам сегодня не 2014 год, нужно озаботиться доказательствами.
Следующий вариант, сделка реальная, но «искажена». Исполнитель ненадлежащий, а техничка подконтрольна налогоплательщику (вариант, договор исполнил сам). Тут встает вопрос, что есть ли документы подтверждающие расходы. Если таких документов нет, то опять же никаких вычетов и расходов. Если же документы есть, то налогоплательщик может рассчитывать на реконструкцию: по данным документам получите и расходы и вычеты.
С одной стороны хранить такие документы это дополнительное доказательство вашей вины при обнаружении, а с другой стороны, если окажитесь припертыми к стенке, то хоть часть денег сможете сохранить. Правда штраф у вас будет 40% за умысел. Вот и считайте…
Еще один вариант развития событий с реальной сделкой. Налогоплательщик знал или должен был знать о том, что контрагент технический. Но реального контрагента раскрыть не смог или не захотел. Тогда вычета по НДС не дождетесь, а расходы учитываются исходя из рыночных цен, расчетным методом. Плюс штраф 20%. Для того, что бы доказать, что вы должны были предполагать «техничность» контрагента, ФНС заготовила рекомендации из 16 пунктов. Их-то завтра и будем рассматривать.
И наконец, вариант, что вы весь из себя белый, пушистый и жертва обмана со стороны поставщика. Вам нужно будет доказать, что вы не только не знали, что контрагент техничка, но и предприняли все меры «коммерческой осмотрительности». Только тогда, если конечно докажите, вам дадут возможность принять к вычету суммы НДС и расходы по налогу на прибыль. То есть на те 16 пунктов, которыми будет оперировать налоговая служба у вас должно быть заготовлены свои доказательства. А кто-то еще смеялся над легендированием, но других вариантов превратить сделку по бумажному НДС в реальную у вас просто нет.
Так, что «игра» вышла на новый уровень, где «мы запросили уставные документы» уже не помогут спасти вычеты. Лучше, конечно, вообще не использовать технические компании для своих сделок, но это не всегда возможно, так как о равных условиях бизнес может только мечтать. Если после очередной комиссии или кучи требований вы смотрите на свои сделки за которые вас трясут и думаете «что мне со всем этим делать», то пишите боту Лизе. Знаем, умеем, практикуем.
