Использование сомнительных контрагентов – суровая действительность современной экономики. Если обстоятельства складываются так, что взаимодействие периодически происходит, бизнес должен знать, на что обращать внимание при оформлении сделки, а в дальнейшем при спорах с налоговой службой. Дело № А56-42867/2020 – очередной образец безрассудства и надежды на авось для налогоплательщика, а нам учебное пособие для «обучения на чужих ошибках». Ценой более 11 млн. рублей.
Обстоятельства дела.
ООО «Метросвет» выполняло работы на трех объектах в разных концах страны, но согласно документам привлекало ООО «Магнит» - субподрядчика. Естественно с суммы работ заявили вычеты по НДС, а налоговая служба во время выездной проверки во взаимодействие не поверила. В обоснование законности получения вычета, обществом были представлены договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, а также иные документы.
Доводы налогоплательщика:
- Была проявлена должная степень осмотрительности при выборе контрагента;
- Не доказан факт наличия у общества умысла в искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности.
- Сделан необоснованный вывод о формальном документообороте;
- Спорный контрагент обладал необходимыми для выполнения договорных обязательств ресурсами, в том числе работниками, на которые представлены справки 2-НДФЛ;
- Вывод о том, что фактически на объектах заказчика работы выполнены обществом самостоятельно, не соответствует фактическим обстоятельствам.
Доводы налогового органа:
- У контрагента отсутствовали материально-технические и трудовые ресурсы, необходимые для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
- Представленные контрагентом документы подписаны неустановленным лицом.
- Руководитель контрагента указал на свою «номинальность» и не признал наличие каких-либо взаимоотношений с обществом;
- Руководитель налогоплательщика не пояснил, почему решили работать со спорным контрагентом;
- Договор между налогоплательщиком и спорным контрагентом был заключен до получения последним свидетельства СРО о допуске к определенному виду работ, (при этом свидетельство СРО было получено на основании недействительных документов);
- В заявках на оформление пропусков на промышленные объекты, в заявках на авиаперелет, проживание и питание, присутствуют работники самого общества.
- Лица, на которые спорный контрагент представил справки 2-НДФЛ, не подтвердили трудовую деятельность у контрагента;
- Работники (и бывшие работники) общества, работники заказчиков пояснили, что работы выполнены силами самого налогоплательщика. Спорного контрагента и его работников допрошенные лица не знают (что также подтверждено табелями учета рабочего времени работников налогоплательщика);
- В бюджете отсутствует источник для вычета. Так заявленный вычет по выставленным спорным контрагентом счетам-фактурам, не был уплачен контрагентами второго звена – участниками цепочки, обладающими признаками «фирм однодневок»;
- Доля вычетов по НДС у субподрядчика более 98%
- Транзитный характер движения денег по счетам субподрядчика с последующим обналичиванием;
- Налогоплательщик - единственный заказчик у подрядчика, имеет значительную задолженность перед ним, однако последний не предпринимал никаких действий по взысканию задолженности;
- Виды и объемы выполненных работ между налогоплательщиком и спорным контрагентом, полностью идентичны по видам и объемам работ, указанных в актах, составленных между обществом и заказчиками работ;
- Спорный контрагент не имеет необходимых профессиональных допусков для производства работ на промышленных объектах.
Суды всех инстанций оказались на стороне налоговой службы, что не удивительно для такого количества доказательной базы.
Если у вас есть контрагент – подрядчик, «примерьте» к нему вышеизложенные 14 пунктов и решите, в каком состоянии ваши дела. Если нет времени или возможности сделать это самостоятельно? Обращайтесь к налоговым консультантам и бот Лизе , они это сделают для вас.
