Нередко такое происходит, что человек решает (или жизненные обстоятельства решают за него) переехать в другой город, а порой, и в другой регион. Перемена места жительства приводит к перемене всего — и человека, и…. налоговой ставки. Так у одного налогового консультанта из нашей команды «переехал» клиент - индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения «Доходы», из региона Санкт-Петербург в регион Республика Калмыкия.
И, помимо не то чтобы приятных хлопот по устройству новой квартиры, его все-таки ждал и один приятный сюрприз – пониженная налоговая ставка (В Республике Калмыкия на 2023-2025 гг. установлена пониженная ставка по УСН с объектом «доходы» в размере 1% для всех налогоплательщиков, которые по итогам года представят в ИФНС книгу учета КУДИР вместе декларацией по УСН (п. 1 ст. 1 закона Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З)). Но как теперь рассчитывать авансовые платежи и платить налог, ведь в Налоговом Кодексе нет никакого конкретного ответа на данный вопрос?
21 июля 2023 года был принят Федеральный закон №389-ФЗ от 31.07.2023 (а именно подп. «а» пункта 90 статьи 2, пункт 3 статьи 13), который вносит поправки в ст. 346.21 НК РФ (начнут действовать с 1 января 2024 г.), который и расставил все на свои места. А сейчас в работе можно руководствоваться письмом Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, которое ФНС направила инспекциям для применения в работе письмом от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, следующего содержания:
- При изменении в течение календарного года организаций или индивидуальным предпринимателем места нахождения (места жительства) на территориях субъектов Российской Федерации, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за 2 налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в вышеуказанном случае подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В налоговой декларации отражается код ОКТМО территории того субъекта Российской Федерации, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО»
Итак, согласно документу, если компания (или предприниматель) на УСН меняет место нахождения (место регистрации) на регион с другой налоговой ставкой, авансовые платежи рассчитываются по новой ставке налога, а налог за год считается по ставке того региона, где компания (индивидуальный предприниматель) оказалась на 31 декабря отчетного года. Стоит отметить, что если компания (индивидуальный предприниматель) «переехала» в четвертом квартале, а ставка УСН была более высокой, то авансовые платежи за первые три квартала не нужно пересчитывать, для расчета годовой суммы налога налоговую базу нужно умножить на действующую ставку и засчитать авансовые платежи, начисленные в течение года.
Вот такой у нас сегодня небольшой пост вместе с жизненным наставлением: не бойтесь перемен, будь то в месте жительства, работе или чем-то другом – как говорится, “что ни делается, всё к лучшему”; а если и не к лучшему, то эволюционируем и пересилим. Оставайтесь с нами!
А у Вас бывали сложности с расчетом налога при переезде?
