Дробление. Косвенные признаки.
Снижение прибыли. Одновременность создания.
Недавно получили обратную связь от подписчика, что на канале много дробления. Наверное такое впечатление складывается из-за того, что с мая мы разобрали все признаки, которые выявляет налоговая служба, что бы доказать получение необоснованной налоговой выгоды. И потому, что дробление один из немногих действенных способов снижения налоговой нагрузки. А в условиях отмены ЕНВД, чуть ли не единственный способ не разориться на налогах.
По теории дробления осталось всего две публикации, поэтому сегодня мы рассмотрим два признака. Разбор всех признаков дробления вы можете найти по сквозным ссылкам на предшествующие публикации.
«Создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала». Так звучит признак в письме ФНС. Данное доказательство со стороны налоговой службы достаточно редко встречается в арбитражных делах. Точнее, зачастую этот признак присутствует, что видно из материалов дела, но ссылки на него в аргументации налоговиков нет. Потому, что доказательной базы и без этого достаточно.
Однако нельзя сказать, что упоминаний совсем нет. В деле № А27-28319/2017 налоговая служба предъявила претензии в размере 40 млн. руб. к сети продовольственных магазинов. Одним из аргументов налоговой службы было «регистрация всех лиц проводилась по мере расширения сети». Надо признать, что в деле, которое заняло 46 листов, данный признак был одним из двух десятков других, но как говорится «курочка по зернышку – весь двор в навозе». Кстати, данное дело мы подробно разбирали на канале
Как исключить данный признак? Совет есть, но практика показывает, что им практически никто не воспользуется. Нужно планировать заранее, спрогнозировать вместе с налоговым консультантом или своим главным бухгалтером возможность роста бизнеса и превентивное создание новых лиц. Но обычно это бывает примерно так: «Мы на следующей неделе планируем взять десять новых сотрудников, но устраивать их некуда – слетим с упрощенки. Давайте открывать новую организацию. Срочно»
Следующий признак, хоть и постоянно опосредственно присутствует практически в каждом деле, но в той формулировке, в которой представлен в письме ФНС, ни разу не встречался. «Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли».
Обычно в любом деле присутствует фраза типа «Целью заключения сделок между ООО и предпринимателем является не получение прибыли, а экономия на налогах, что подтверждается совокупностью доказательств и свидетельствует о согласованных и умышленных действиях заявителя и предпринимателя». Или «юридические лица взаимозависимые, созданы формально для переноса части прибыли на низконалоговые субъекты на ЕНВД».
К сожалению, избежать данного признака в разных интерпретациях невозможно, так как цель дробления состоит именно в снижении прибыли у головной компании. Парировать данный аргумент налоговой можно только наличием деловых целей, которые однозначно дают понять, что временное снижение прибыли и рентабельности производства есть целенаправленное действие, которое планировалось для достижения других целей. К примеру, увеличение доли рынка, конкурентная борьба и т.д.
Безопасное дробление достигается не только и не столько снижением количества косвенных признаков, а совокупностью доказательств того факта, что снижение налоговой нагрузки есть побочный эффект, а не цель вашего разделения бизнес-процессов.
