Любая операция или сделка толкуется налогоплательщиком и налоговым органом в свою пользу. Именно поэтому всегда нужно быть готовым ко вниманию проверяющих к каждому вашему шагу. С аналогичным вниманием столкнулось ООО " Куйбышевский торг", которому МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф, посчитав реорганизацию формой реализации схемы "дробления бизнеса". Это решение налогоплательщик оспорил в суде в рамках дела № А27-7789/2020.
Фактические обстоятельства.
В проверяемых период ООО "Куйбышевский торг" осуществило реорганизацию путем выделения из своего состава ООО «Дружба», ООО «Максимум», ООО «Транзит» (все общества находились на УСН). Каждому обществу в качестве основного средства было передано помещение магазина. Впоследствии эти помещения были проданы.
Аргументы налогового органа:
- налогоплательщик и вновь созданные организации были взаимозависимы (один учредитель и руководитель)
- полученные деньги за продажу всех помещений в тот же день были выплачены дивидендами общему учредителю ООО «Дружба», ООО «Максимум», ООО «Транзит»
- какой-либо самостоятельный бизнес, иная деятельность данными компаниями не осуществлялась. Единственными операциями по получению доходов, отражаемыми в учете ООО «Дружба», ООО «Максимум», ООО «Транзит», являлись операции с одним арендатором, заключенному с налогоплательщиком еще до выделения обществ. Иных доходов от самостоятельного ведения предпринимательской деятельности организации не имели
- после совершения сделок и выплаты дивидендов общества были ликвидированы и исключены из ЕГРЮЛ
- расчетные счета ООО «Куйбышевский Торг» и ООО «Дружба», ООО «Максимум», ООО «Транзит» открыты одним лицом
- управление платежами по системе «Клиент-Банк» велось с одного IP-адреса (принадлежащего ООО «Куйбышевский Торг»), одним и тем же системным администратором - штатным работником налогоплательщика
- составление и представление бухгалтерской, налоговой отчетности осуществлялось одним бухгалтером с использованием единой материально-технической базы (помещений, мебели, оргтехники, программного обеспечения, номера телефона и электронного адреса), принадлежащих ООО «Куйбышевский Торг».
Аргументы налогоплательщика:
- выделенные лица осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность
- при доначислении не были учтены суммы налогов по УСН, уплаченные вновь образованными обществами
- решение о реорганизации принимал не налогоплательщик, а его учредитель
- переговоры о покупке помещений магазинов велись с представителями ООО «Дружба», ООО «Максимум», ООО «Транзит», а не с налогоплательщиком.
Решение судов. Логика налогового органа была полностью поддержана судами.
Вывод.
На первый взгляд данное дело представляет собой пример классической схемы "дробления бизнеса", однако даже из него можно вынести важный урок. Он связан с тем, что суд (в отличие от налогового органа) оценивает всю историю, описанную проверяющими по ключевым, а не формальным признакам. В данном случае таковым является получатель денежных средств за продажу помещений - учредитель налогоплательщика и выделенных компаний, который бы не поменялся в случае продажи помещений без реорганизации. Именно отслеживание денежных потоков во взаимоотношениях позволяет сформировать их правильную картину.
А у вас красивые денежные потоки?
