Совсем недавно мы разбирали дело, где предприниматель забыла при регистрации подать заявление на использование упрощенной системы налогообложения. Как оказалось «забыли подать» это рядовая ситуация. Этот вопрос в практической плоскости поднимался как в нашем чате, так дважды в спорах с налоговой. Как показала практика, у «забывчивых» предпринимателей не совсем верное представление и о последствиях забывчивости и о необходимых действиях для минимизации потерь.
Первое заблуждение состоит в том, что если ты подал декларацию по УСН, а налоговая служба ее приняла, то этим они признали, что ИП (фирма) на упрощенке. Тем более налог заплатили. На самом деле это не так. Не принять декларацию налоговый орган не имеет право. Смотреть необходимо на действия налоговой службы относительно вашей декларации по НДС. Так как у налоговиков нет информации, что вы на УСН, то значит надо ждать уведомления о непредставлении декларации по НДС, а потом блокировки расчетного счета.
Есть судебные прецеденты, когда признается, что налогоплательщик добросовестно считал, что он на УСН, к примеру, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705. Но надо, что бы налоговая принимала расчеты по УСН и не беспокоила требованиями представить декларацию по НДС. Тогда можно апеллировать к тому, что «налоговики не вправе ссылаться на отсутствие уведомления, если своими действиями ранее подтверждали право налогоплательщика на УСН». Но это редкий случай.
Что нельзя делать, по моему мнению. Во-первых, игнорировать «бумажки из налоговой». Комментарий повторяется из раза в раз: «Ой, чего-то там приходило, но я в этом ничего не понимаю». Если у вас что-то вскакивает на неудобном месте, вы же бежите к врачу. Почему точно так же не сделать с бумажкой из налоговой – непонятно. Конечно бежать надо не ко врачу, а к специалисту. Минимум к «знахарю» - бухгалтеру с опытом, а лучше к налоговому консультанту.
Во-вторых, начинать бездумно закупаться бумажным НДС, что бы снизить налоги. Дела, с которыми нам приходилось знакомиться начинались именно с этого гениального решения. К примеру, «купить» товар в розничный магазин у лавки с недостоверным директором и ОКВЭД «строительство». Зато «просто было дешево, за 0,8 отдали, а потом, когда ту обнулили, дали замену». Я прямо слышу как у пары налоговых консультантов срывается ругательство из-за "до боли знакомой ситуации".
Что нужно делать. Ну вы уже, наверное, поняли, что необходимо обратиться к специалистам, которые понимают ситуацию и сталкивались с подобным. Если у вас небольшие обороты, то есть возможность избежать уплаты НДС. В Налоговом кодексе есть статья 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» НДС. Если выручка менее 2 млн. за последние 3 месяца, то подав заявление можно НДС не платить. Плюс в том, что есть судебное решение (и разъяснения ФНС), что подача такого заявления с опозданием не является причиной для отказа. Ну, по НДФЛ надо собирать расходы (та же стоимость товара, заработная плата и т.д.), с этим справится любой бухгалтер.
Проблемы будут, если суммы достаточно большие. Воспользоваться ст. 145 НК РФ в таком случае нет возможности. Но и здесь можно подойти к вопросу творчески. Необходимо найти дружескую фирму или ИП и задним числом оформить договор комиссии. Тогда получится, что вы торговали не своим товаром, а комиссионным. И вашей выручкой будет комиссионное вознаграждение (а значит, вы опять можете претендовать на использование освобождения от НДС). Но опять же, схему должен реализовывать опытный специалист. Который понимает, что делает и как это все оформляется.
Почему все это пишу? Налоги не должны быть наказанием за ошибку или невнимательность. Не вина, а беда предпринимателей, что в государстве не реализован дружелюбный механизм права использования специального налогового режима. Что бы предприниматель мог своевременно исправить свою забывчивость.
