Продолжаем публиковать список рекомендаций ФНС по сбору доказательств того, что организацией не была проявлена коммерческая осмотрительность при выборе контрагента, который оказался технической компанией. Коммерческая – это та же должная осмотрительность, только с прицелом на то, что проявление такой осмотрительности это стандарт в коммерческой деятельности. Некое представление ФНС как бы они вели бизнес, если бы умели. Итак, исследованию подлежат следующие обстоятельства:
- Совершение сделки с нарушением процедуры согласования, несоответствие порядка заключения договора внутренним регламентам налогоплательщика. К примеру, заключение договора без проведения публичных торгов, либо с их нарушением при обязательности данного порядка в силу закона или практики, установленной у налогоплательщика.
- Совершение сделки в противоречие с бизнес-стратегией налогоплательщика (непрофильная, сверхрисковая и т.п.).
- Наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных налогоплательщиком.
- Установление цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже цены по сопоставимым сделкам (при совершении сделки с «технической» компанией с целью приобретения ресурсов в недекларируемом в целях налогообложения обороте). Или выше рыночной стоимости (при встраивании «технической» компании во взаимоотношения с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке).
- Отсутствие у налогоплательщиков документов, которые должны были быть составлены исходя из характера исполнения (например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки).
- Наличие в договорах и в документах, которыми оформлено исполнение сделки, противоречий в сведениях и неполноты заполнения обязательных реквизитов, которые могут свидетельствовать, в частности, о подписании документов в нарушение логики бизнес-процесса или ранее момента наступления соответствующих событий.
- Отсутствие оплаты, использование в расчетах «неликвидных» векселей, принятие в счет погашения долга права требования к третьему лицу, платежеспособность которого не позволяет получить исполнение по данному требованию в полном объеме;
- Несовершение налогоплательщиком действий по защите прав, нарушенных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств. Непринятие мер по приостановлению исполнения своего обязательства или незаявление отказа от исполнения этого обязательства в случае встречного неисполнения обязательств контрагентом.
Вот такую шпаргалку получили налоговые органы. Достаточно взять эти пункты и начать под микроскопом изучать ваши сделки. Причем, следует заметить, что речь идет о договорных отношениях в первую очередь с техническими компаниями.
Как обойти эти доказательства? Представить свои, которые бы не давали повода налоговой службе утверждать, что вы не проявили коммерческую осмотрительность. Конкретные рекомендации были выработаны ранее и уже скорректированы с учетом письма. Но мы в сомнении, публиковать ли их в открытом доступе.
Потому, что учитываем обратную связь от подписчиков: «Давеча был разговор по душам с одним человеком. Замнач. Знакомы мы с ней давно, поговорили, вспомнили. А письма то богоподобного Бациева ещё не было. И что то мы про требования зацепились. Надо сказать, уровень её даже не инспекция (УФНС область). И что я понял. Их вводит в кураж разного толка заумные отписки, они сатанеют и достают маузер. И они читают телеграмм каналы. Они Вас читают и таки конспектируют».