В последние годы когда ты слышишь слово “переквалификация”, мозг автоматически дополняет его до фразы “гражданско-правового договора в трудовой” – настолько тема со снижением налоговой нагрузки при помощи перевода штатных сотрудников в как-бы ИП или псевдо-самозанятых стала популярной. Некоторые, возможно уже забыли, что переквалифицировано могут быть не только это. Переквалификация является одним из главных налоговых рисков, одним из наиболее часто используемых ФНС инструментов для укрощения строптивых и пополнения бюджета (после однодневок и дробления).
Право налоговых органов изменять юридическую квалификацию сделок налогоплательщика, статуса и характера его деятельности предусмотрено Налоговым кодексом в статье 54.1 и тем знаменитым письмом от 10 марта 2021 года по этой статье.
Как показывает судебная практика, переквалификация оказывается крайне вариативной, а решения судов по однотипным налоговых споров зачастую принимаются абсолютно разные.
Вот список ситуаций, в которые вы можете попасть:
- Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые – самый массовый вариант с огромным потенциалом роста количества и сумм доначислений. Если характер выполняемой работы фактически не соответствует условиям договора ГПХ, а больше похож на отношения между наемным сотрудником и работодателем (по совпадению признаков трудовых отношений), то и договор может быть переквалифицирован в трудовой. По классике сюда попадают отношения с ИП и самозанятыми, реже встречаются ситуации с ИП-лжеуправляющими. В целом подобных кейсов - огромное количество, налоговики поставили процесс переквалификации на поток. Мы в своей практике мы используем чек-листы для анализа подобных налоговых рисков, список маркеров (как инспектора доказывают нарушения) нам известны.
- Переквалификация бурной деятельности физического лица в предпринимательскую– также одна из самых популярных категорий, хотя сделки для переквалификации в данном случае и не присутствует; если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки. Самым ярким примером данной группы является, сдача недвижимости в аренду – но несмотря на устоявшуюся практику, собственники продолжают наступать на одни и те же грабли, пытаясь сэкономить, очень радуя налоговиков.
- Переквалификация займов между компаниями – крупная группа налоговых споров, включающая в себя такие претензии ФНС, как “Получили невозвратные инвестиции вместо займа”, “Выдали деньги компании с финансовыми проблемами”, “Не обосновали экономическую выгоду” и так далее. Займы между компаниями всегда очень интересуют налоговых инспекторов – с помощью механизма переквалификация можно доказать целую схему ухода от налогов, снести расходы и выйти на крупные суммы доначислений. Занимайте с умом, товарищи!
- Переквалификация движимого имущества в недвижимое – один из бесконечных налоговых трендов, ставший актуальным в свете отмены налога на движимое имущество с 2019 года. Сам концепт “облагать налогами все, что не движется, а все что хоть чуть чуть движется – всё равно причислять к недвижимому и облагать” основан на расплывчатости положений ГК РФ и широких полномочиях налоговиков по переквалификации.
Об отдельных видах и случаях фантазийного толкования налоговиками сделок, отношений можно ещё очень долго рассказывать – например, про переквалификацию компенсационных выплат в заработную плату, превращения агентского договора в договор купли-продажи, договора аренды в договор безвозмездного пользования, договоров поставки товара в договоры беспроцентных займов, переквалификацию косвенных расходов в прямые и т.д.
Но думаем, что суть угроз понятна - переквалификация не ограничивается «из ГПХ в трудовые», а гораздо разнообразнее. Возможно, есть смысл оценить что именно из ваших ретро-сделок последних 3х лет может привлечь внимание налоговиков.
Желаем вам остаться первозданными и непереквалифицированными!
