Сегодня мы отойдем от стандартов, по которым разбираем дела, связанные с дроблением или однодневками. Потому, что методы оптимизации, которые использовали фигуранты данного дела нельзя отнести ни к одному из вышеуказанных способов. Дело № А43-33928/2018 содержит всего два эпизода, по которым налоговая инспекция начислила 222 млн. рублей недоимки и 36 млн. рублей штрафа за проверяемые 2014-15 года.
Первый эпизод связан с продажей ООО «Терминал» нефтебазы, АЗС, земельных участков в долевую собственность двум пенсионерам 1935 и 1938 годов рождения за 100 миллионов рублей. Пенсии для расчетов за данное имущество немного не хватило, было перечислено всего 9,5 млн. рублей, поэтому пенсионеры заключили договоры цессии с собственными детьми (сыном и зятем), которым по счастливой случайности должно было денег Общество. Следует еще заметить, что дети были участниками этого общества.
Как говориться, купили и купили, нечего завидовать, решили люди в 80 лет бизнесом заняться, государство это только приветствует. Тем более для обоих, как впоследствии выяснила налоговая, это был стартап, никогда ранее данные пенсионеры бизнесом не занимались. Но что-то у них с бизнесом не задалось, нефтепродукты перепродавать надо уметь. И тут появился покупатель с предложением купить весь имущественный комплекс. Через месяц после первоначальной сделки.
Не можем знать, как проходил торг за базу, но представляется, что примерно как на складе в «Операции Ы». И выторговали они практически по 330, каждому. Миллионов, конечно. Деньги им на счета перечислили практически сразу, но так как кругом мошенничество, решили пенсионеры деньги на своих счетах не держать, а перечислить детям. С основаниями платежа «предоставление беспроцентного займа по договору б/н 21.05.2015», «перевод собственных средств», «подарок», «перевод средств сыну», «перевод средств между родственниками».
Налоговая инспекция, а впоследствии и суды, решили, что данная сделка нужна была, чтобы сэкономить на НДС и налоге на прибыль. Налогоплательщик в суде утверждал, что налоговый орган не доказал, что данные сделки носили мнимый характер, а физические лица являлись формальными посредниками в цепочке продажи объектов недвижимости конечным покупателям. Но были не убедительны.
Второй эпизод связан с реализацией нефтепродуктов через автозаправочные станции. В качестве инструмента оптимизации использовалась прямая агентская схема.
Налогоплательщик, дело которого мы разбираем, подошел к реализации давно известного инструмента достаточно творчески. Операторами АЗС, через которые реализовывались нефтепродукты, были Общества, собственниками которых, опять же по счастливой случайности, оказались все те же участники нашего налогоплательщика. Естественно все операторы были на УСН, что позволяло с комиссионного вознаграждения платить всего 6%
Комиссионное вознаграждение составляло разницу между ценами, по которым поставлялись нефтепродукты и ценой реализации. Но при такой схеме, вся выручка, которая получена АЗС, является собственностью Принципала (нашего налогоплательщика), и должна облагаться НДС в полном объеме.
Налогоплательщик придумал, как выйти из данной ситуации. Общество в качестве выручки показывало сумму, на которую были отгружены нефтепродукты в адрес Агента. А агент в качестве выручки показывал только агентское вознаграждение, которое принципал никак не учитывал. Фактически при наличии агентского договора, налогоплательщик проводил сделку как куплю-продажу.
Возникает вопрос, «А что, так можно было»? Конечно можно, если доначислить НДС со всей суммы реализации, включая выручку Агентов. Так решили налоговая и суд.
Данное дело является еще одним примером, что если вы решили оптимизировать свои налоги, то следует обращаться к специалистам боту Лизе. У которых практический опыт создания десятков безопасных налоговых моделей. И не используйте схему оптимизации налогообложения «Авось прокатит»
