Ни для кого не является секретом, что коммерческие предприятия создаются собственниками с целью получения прибыли. И как бы странно это не звучало, не столько для получения прибыли организацией, сколько для себя любимого. Что бы деньги с наименьшими потерями перекочевали из организации в собственный карман. Давайте рассмотрим основные возможные варианты.
Но сначала чуть теории. Деньги это актив. Один из. Кроме активов на предприятии есть пассивы – источники возникновения денег. К активам относят дебиторку, основные средства, запасы и прочее из левой половины баланса. К пассивам – прибыль, фонды и кредиторку. Это некая упрощенная модель. Что бы деньги оказались у вас в кармане, необходимо или поменять один актив на другой (дать себе заем) или уменьшить и актив и пассив (выплатить дивиденды).
Я бы выделил три группы способов вывода денег на собственника. Начнем с того, который я называю малоинтересной. К этой группе я отношу выплату дивидендов и выплату заработной платы. Единственное, что есть положительного в этих способах это появления у вас официального источника происхождения денег. Но для того, что бы выплатить дивиденды, мало того, что необходимо выплатить все налоги с бизнеса, так еще и уменьшить свой доход на НДФЛ. Кстати, для субъектов МСП на общей системе налогообложения выплачивать зарплату выгоднее дивидендов. Экономику вы можете посчитать сами.
Вторая группа это условно-выгодные способы. В основном это различные способы замены одних активов на другие. Еще вчера у фирмы были деньги, а сегодня они выданы под отчет или в виде займа на 300 лет. Из плюсов этих способов можно выделить то, что они легко оформляются и под них не нужно придумывать никакой схематоз. Выдал деньги директору под отчет (точнее директор сам с карты снял) и сиди в ус не дуй. Но недостатки, обычно, перевешивают эту легкость.
Такая дебиторка – головная боль бухгалтера. К примеру, хитрость с выдачей беспроцентного займа закрыта так давно, что и не упомнишь. С экономии на процентах надо платить НДФЛ в размере 2/3 от ставки ЦБ, а это сейчас, на минуточку, 13,3% (годовых). Можно конечно установить проценты в размере 2/3 от ставки с выплатой в конце 300 летнего срока, но такое на любителя. У подотчета проблема в том, что он или периодически увеличивается и (или) срок задолженности не выдерживает никакой критики. При проверке эту сумму могут признать доходом.
Еще большой минус данных способов это то, что они не уменьшают налоги. Фактически вы выдаете деньги уже из чистой прибыли. А с другой стороны у собственника не появляется источника дохода. Положил деньги на депозит, позарившись на 20% годовых и тут же появляется в компьютере банка маячок: спросить, откуда деньги (из собственной практики).
Третья группа включает в себя выгодные способы. Каждому способу (точнее инструменту) можно посвятить отдельную публикацию, а то и несколько, но постараюсь донести основные принципы. При этих способах вывод денег непосредственно влияет на финансовый результат – то есть выплаты идут в затраты. Суть их заключается в том, что собственник, зарегистрировавшись в качестве ИП, или оказывает какие-то услуги родной компании или сдает что-то в аренду.
Самым выгодным вариантом с точки зрения налогов может быть деятельность, попадающая под ПСН. Но перечень видов деятельности, который можно «пристроить» в себестоимость – ограничен. Поэтому, чаще всего, собственник на УСН с одной стороны уменьшает налог на прибыль, с другой формирует себе доход, а с третьей получает возможность разжиться наличными для нужд бизнеса. Обычно в таком случае присутствуют признаки дробления. Поэтому под каждый бизнес надо подбирать свою схему.
Даже краткое описание способов не уместилось в публикацию, поэтому на следующей неделе тезисно опишу 3-4-5 вариантов, а на одном, за который вы проголосуете, остановлюсь более подробно.
Какой инструмент раскрыть подробно в следующей публикации?