Основной задачей налоговиков является доказательство отсутствия экономического смысла в работе с контрагентами, умышленного нарушения налогового законодательства проверяемой организации.
При доказательстве налоговиками нереальности сделок налогоплательщик теряет право на уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль по фиктивной сделке в полном объеме.
Рассмотрим, какими инструментами пользуются налоговые органы:
- допросы
- инвентаризация, осмотры территорий.
- истребование документов.
- почерковедческая экспертиза
Самый простой и не затратный способ, доказать не реальность сделки это произвести допрос свидетелей.
Допросы так же проводятся в вашей организации и в организациях, с которыми вы работали.
Даже если ваш контрагент находится в другом регионе, в его налоговую инспекцию поступят опросные листы, подготовленные вашими проверяющими инспекторами. Сотрудники этих налоговых органов произведут допрос, а затем просто перешлют ответы, в вашу инспекцию.
Допросы начинаются с так называемых слабых звеньев:
- уволенный сотрудник, который может рассказать, даже то чего не было на самом деле;
- уборщица, которая, как правило, самый главный начальник, знает все и про всех и готова рассказать это всему миру;
- сотрудница в декрете, которая просто не в курсе, что происходит и по доброте душевной выдаст всю информацию, а возможно проведет свою логическую цепочку и поделиться ей с налоговиками.
Затем последуют допросы линейных сотрудников, которые непосредственно принимали участие в деятельности организации. Не забудьте, возможно, в вашей сделке участвовали или должны были участвовать третьи лица.
Это может быть:
- арендодатель производственно-складских помещений,
- сотрудники транспортной компании, которая перевозила груз.
- охранник на Контрольно-пропускном пункте, через, который должна была проехать машина и соответственно ввоз или вывоз товара должен быть зафиксирован им в журнале.
N.B.! Площади и машины должны соответствовать объемам ваших операций.
По всем этим контрагентам так же «пройдутся» налоговые органы с допросными листами.
Затем, сотрудники инспекции обрабатывают информацию собранную после допросов всех участников сделки.
Они анализируют цепочку взаимодействия, выявляют слабые звенья, противоречия в показаниях.
По итогам готовят допросный лист для руководителя проверяемой организации.
Руководитель идет последним и, как правило, узнает много интересного про себя и свою компанию.
Итак, очень важно подготовить к допросам своих сотрудников и удостовериться, что со стороны контрагенты так же смогут выйти в ИФНС и подтвердить сделку. При этом необходимо вспомнить (продумать) всю цепочку взаимоотношений, она должна быть максимально реальной.
Помните, к проверкам часто привлекают сотрудников ГУЭБиПК МВД России, это специально обученные люди, которые готовят допросные листы, задают каверзные вопросы (об этом подробнее в следующих статьях).
Подготавливайтесь заблаговременно. Очень часто бывает, что организация контрагент на момент проверки уже не работает, и налоговики не могут найти сотрудников этих организаций для допроса. Сделайте фотографии вместе с вашим контрагентом в его офисе, снимите видео о передаче товара, подписания акта выполненных работ, оказанных услуг. Да, да не смейтесь это реальное доказательство того, что сделка была. Делайте скриншоты сайтов, фото рекламных ссылок и публикаций по контрагенту. Запросите у контрагента учредительные документы, удостоверьтесь, что они заверены лично директором организации. Подборкой этих документов вы докажете, что проявили должную осмотрительность при выборе контрагента.
Представления подтверждающих документов сейчас не достаточно, но так же важно.
Проанализируйте первичные документы и договора.
- Документы должны быть подписаны уполномоченным лицом, проверьте сроки полномочий этих лиц.
- Реквизиты организаций должны соответствовать дате выписки документов.
- Проверьте саму форму первичного бухгалтерского документа, она должна соответствовать тому периоду, когда происходила сделка.
Обратите внимание, что прописано в договорах :
- условия оплаты за товар (работы, услуги), нет ли у вас просрочки платежей. Срок исковой давности 3 года, но вам необходимо понимать, реальность должна быть во всем и в предоставленной отсрочке в том числе. К организациям, которые «подарили» вам товар (работы, услуги) будет пристальное внимание у проверяющих. Продумайте, как можно избежать неудобных вопросов, возможно, сделать переуступку, взаимозачет…. Тщательно подготовьте все документы.
- условия доставки товара. Если силами заказчика, то вы привлекаете к работе транспортную компанию и у вас должны быть транспортные накладные, в которых прописаны марка транспортного средства, его номер и ФИО водителя. При наличии на балансе автомобиля вы сами могли производить доставку, и вам необходимо будет представить путевые листы.
Водителей кстати, очень любят вызывать в налоговую инспекцию и допрашивать.
Если оплачивает заказчик, то транспортная накладная должна быть у вашего контрагента, и он соответственно, должен предоставить ее в налоговую инспекцию. Водителя контрагента так же будут искать для допроса.
- наличие дополнительных документов сертификаты, спецификации, удостоверения и т.п. Проверьте наличие данных документов.
- при необходимости исключите, перепишите не нужные не корректные пункты. Или если у вас изъяли документы или вы уже их отправили проверяющим, сделайте дополнительные соглашения, которые вы «забыли» предоставить налоговым инспекторам.
Еще небольшой, но важный нюанс.
Если вы хотите помочь своему контрагенту в предоставлении запрашиваемых документов по вашей организации при встречной проверке ИФНС, не отправляйте те же отсканированные документы, которые вы предоставили в свою налоговую инспекцию. Документы должны визуально отличаться: наклон печати, место росписи, само сканирование не может быть зеркально одинаковым. Ваш документ и документ контрагента в итоге будет проверять один человек и он за 5 секунд это определит и сделает вывод, что ваш контрагент сам не в состоянии собрать проверку, а следовательно эта организация «фирма однодневка».
Налоговые органы, должны предоставить совокупность признаков, при доказательстве нереальности сделок. Доказательство лишь одного факта нереальности не будет являться основанием для доначисления налогов.
Не давайте налоговым инспекторам ни единого шанса усомниться в реальности ваших сделок.
ПОМНИТЕ:
- По итогам проверки к доначисленным налогам и пеням Вам могут добавить 40% штрафа за умышленное правонарушение (п.3 ст. 122 НК РФ «Неуплата (неполная уплата) налога»).
- Факт доказательства умысла может привести к субсидиарной ответственности собственников бизнеса, которая предусмотрена административным, налоговым и уголовным законодательством.
- Не откладывайте на потом, формирование доказательной базы по сделкам, чем больше пройдет времени, тем сложнее будет это сделать.
Презумпцию невиновности никто не отменял, но свою правоту необходимо доказать.
