При получении любого требования всегда идет размышление по поводу дать документы или пинка отказать. При решении данных вопросов нужно исходить из того, в рамках каких мероприятий налогового контроля истребуются информация и в отношении кого. Также нужно понимать, что отказ в любом виде (все разновидности от жесткого отказа до уточнения оснований для истребования) чреват привлечением к ответственности (штрафом), каким бы правомерным он не был. Судебная практика в данном случае зачастую на стороне налоговиков. Да и некоторые Управления умудряются отвечать, что в рамках КНП налоговые органы ничем не ограничены в истребовании любого количества и видов документов.
Поэтому при анализе требования смотрим, в отношении кого проводятся мероприятия и что хотят налоговики. Если в отношении вашего контрагента идет КНП или, того хуже, ВНП, то в данном случае желательно уточнить у коллег, как лучше ответить на требование и что представить, а что не представлять. Такими действиями вы не подставите контрагента и сохраните с ним (или выйдете на новый уровень!) доверительные отношения, а, возможно, и заключите новые более успешные сделки.
Аналогично и с КНП по возмещению, там по любым отказам по требованиям налоговики счастливо потирают ручки при отказе в возмещении. Тоже ситуация не из приятных, тем более если документы по сделкам в порядке и только из-за нежелания представить их в ответ на требование кто-то лишился своих денег. Из практики, был кейс, когда компании в рамках КНП за 4 квартал 2022 года по возмещению направили требование из двух пунктов:
База в декларациях по НДС за 1-4 кварталы 2022 года не соответствует реализации и внереализационным доходам в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года;
Предоставить договоры на аренду, субаренду, собственность помещений, в том числе по адресу: Любимый город, улица Счастья, 1.
Не ищите логику, ее тут просто нет. Но как повод отказать в возмещении – почему бы и да, как говорится. Пришлось нам писать пояснения налоговому органу, что пункт 1 требования неправомерный, показать статьи НК РФ, что так делать нельзя, да и попросили в принципе пояснить, как расхождения между базой по НДС за 1-4 кварталы с доходами по налогу на прибыль за 9 месяцев влияет конкретно на налогообложение НДС в 4 квартале 2022 года.
Или же другие примеры, как незаконные требования в рамках КНП. Орган истребует кучу документов, требование шаблонное, такие обычно высылают вне рамок проверок. Даже конкретные сделки указывают, когда они и не нужны, а принципе. И вот, получает наш клиент требование в рамках КНП его заказчика, а в содержании истребуют документы между клиентом и его поставщиком. В ответе на подобное требование мы сразу отвечаем, что налоговый орган не имеет права истребовать документы в рамках КНП (п. 7 ст. 88 НК РФ), да еще и связь не указана между всеми тремя лицами (цепочку не указали), да еще и не понятно, как взаимоотношения с нашим поставщиком влияют на налогообложение нашего заказчика.
В практике у нас много подобных кейсов, о которых мы с вами с удовольствием поделимся на предстоящем курсе по требованиям. Дополнительно поделимся и неудачными кейсами, как работа над ошибками, ведь без них невозможна практика и самосовершенствование.
