Давно я не брал в руки шашек. Когда-то фирменная рубрика нашего канала после проведения практикума, где был разбор аж 24 различных требования, была временно приостановлена. Но время проходит, материал копится, а значит пора потихоньку возвращаться к истокам. Тем более сегодня не совсем обычное требование. Потому, что требования о представлении пояснений я обычно не разбирал. Но это особый случай, по-моему.
Как вы видите из документа, налоговая служба в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль произвела сопоставление данных книг покупок, расчетного счета и бухгалтерской отчетности. И попросила дать пояснения относительно судьбы неоплаченных поставок по двум компаниям, которые были сняты с учета в проверяемый период.
Кроме этого налоговики затребовали пояснения по кредиторской задолженности, отраженной в балансах за 3 последних года с представлением подтверждающих документов в виде расшифровок.
Дополнительно, налоговый орган затребовал пояснения относительно включения задолженности по снятым с учета организациям в состав внереализационных доходов. С подачей, если надо, уточненной декларации.
Согласно данным, полученным от подписчика, который прислал это требование, на 01.01.2023 года кредиторская задолженность по этим двум контрагентам не была списана. И встает вопрос, что делать подписчику? Голосуем за варианты, а завтра я не только выскажу свою позицию, но поведаю страшную тайну от которой могут зашевелиться волосы на голове у многих налогоплательщиков.
Варианты:
А – подать уточненную декларацию, включить в состав внереализационны доходов сумму в размере 14 420 142 рублей и доплатить налог 2 884 028 рублей
Б – сообщить, что наличие или отсутствие кредиторской задолженности перед отдельными кредиторами не является ошибкой или противоречием и не может служить основанием для истребования пояснений
В – сообщить, что задолженность перед указанными лицами на момент их исключения отсутствовала, расчеты с данными компаниями произведены в соответствии с действующим законодательством. Основания для подачи уточненной декларации отсутствуют. В соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ представление подтверждающих пояснения документов является правом организации, которым она решила не пользоваться.
Г – сообщить, что расчеты по сделкам, заключенным с указанными компаниями были произведены вскоре после поставок разрешенными законодательством способами (возможно расписать какими). Оснований для подачи уточненной декларации и влечения указанных сумм во внереализационные доходы отсутствует. Дополнительно представить расшифровку кредиторской задолженности за период с 2021 по 2023 только по данным компаниям.
