Как-то в чате возник спор на счет подтверждения расходов. Коллега, посчитала, что можно подтвердить расходы по выдаче черной заработной платы («предоставив расчет и, например, расписки от шабашников»). Мое существо бухгалтера с «дореволюционным стажем» (до введения НК РФ) содрогнулось от такого предложения. Это сродни предложению, а «давайте ночью на кладбище нарисуем пиктограмму и зачитаем заклинания вызова демона».
Ты ж понимаешь, что никаких демонов не существует, но участвовать в такой авантюре даже для доказательства того, что ты прав – да ну его… Так, что на предложение по распискам я всего лишь напомнил, что не удержанный НДФЛ, с 2020 года, налоговая служба может доначислить за счет средств налогового агента, а еще есть страховые взносы…
Коллега апеллировала: «Что касается недоимки - то ведь, чтобы она появилась должно быть решение по проверке? ли же налоговый орган должен в суд предоставить сразу свой контррасчет, включив в него НДФЛ и взносы...». Так как спор не носил принципиального характера и был теоретическим, то, в общем-то, на этом и закончился. Но как говорится, ложечки нашлись, а осадок остался. Точнее где-то на периферии блуждала мысль, а может ли налоговая доначислить налоги, если сознаешься, что выплачивал черную зарплату. Или налоговая докажет этот факт.
Оказалось, что такое возможно и практика по данным вопросам есть. Так в Постановлении 1 ААС от 25.05.2022 по делу А38-247/2021 нашло отражение следующее. Проверяемый предприниматель в ходе допроса сообщил, что у него в штате 15 водителей и механиков, со всеми заключены трудовые договоры. Заработная плата составляла один МРОТ, но документы, подтверждающие выплату, не составлялись, расчеты по форме № 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам в налоговый орган не предоставлялись.
Исходя из анализа показаний работников и самого ИП, налоговый орган пришел к выводу, что у предпринимателя работали сотрудники, которым производилась выплата заработной платы в размере, определённом за 2015 год в сумме, эквивалентной МРОТ. Как итог, налогоплательщик получил доначисления.
Проблемы у налогоплательщика могут возникнуть и при трудовом конфликте. Так в Решении АС Челябинской области от 23.05.2022 по делу А76-4671/2022 рассматривалась следующая ситуация: ИП осуществлялась розничная торговля, работникам выплачивалась зарплата меньше МРОТ. Допрошенные сотрудники указали, что зарплату получали наличными, и она была выше официального размера. Один из работников предоставил фотографии расчетов выручки магазина, неофициальной ведомости по выплате заработной платы, а также зарплаты коллег, табели рабочего времени. Судом по трудовому спору с ИП была взыскана задолженность по заработной плате работникам в сумме, выше указанной в трудовом договоре.
Доначисляя НДФЛ и взносы суд отметил, что указанная ИП зарплата, более чем в два раза, ниже прожиточного минимума, что при количестве отработанных смен не соответствует уровню оплаты труда продавцов в данной сфере розничной торговли, а также, в принципе, уровню оплаты труда в 2020 году. При этом доначисление произведено только в отношении доходов работников за один месяц, отраженных в представленной ведомости выплаты заработной платы, на основании судебного акта, а также показаний работников и представленных в их подтверждение тетрадей.
В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 16.08.2021 г. по делу А20-584/2020 суд указал, что находит необоснованным довод общества о недоказанности получения работниками заявленных ими доходов с учетом того, что налогоплательщик не представил документов, опровергающих выводы налогового органа, кроме ссылки на справки 2-НДФЛ. Само доначисление было осуществлено только на основании показаний сотрудников и в заявленном им размере.
Не могу не упомянуть. В публикации использовался материал компании Комплаенс Решения.
Вывод: лучше не получить расходы по реконструкции, чем прогореть на 43% недоимки по зарплатным налогам.
А вы как считаете?
