Сегодня мы продолжим публиковать выдержки из письма для служебного пользования № СА-5-9/540ДСП@ от 03.04.2015 года «о применении смягчающих обстоятельств». В данном письме приводится алгоритм действия налоговых органов и юридическое обоснование применения смягчающих обстоятельств при вынесении штрафов. Знание положений этого документа – важный элемент при ходатайствах о снижении штрафа.
С учетом сложившейся судебной практики несоразмерность размера штрафа тяжести совершенного правонарушения признается обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.
При рассмотрении отдельных дел судами установлено, что поскольку налогоплательщик согласился с выявленными налоговым органом нарушениями уплатил в бюджет налог и пени по уточненным декларациям, представленным после обнаружения налоговым органом факта нарушения законодательства о налогах и сборах, то, руководствуясь положениями статей 112, 114 Кодекса, суды посчитали возможным уменьшить примененный к налогоплательщику размер штрафа с учетом принципа соразмерности наказания в два раза.
Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 … указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Таким образом, налоговому органу рекомендуется определять меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании, комплексного и объективного исследования имеющихся в деле документальны, доказательств и при установлении хотя бы одного из смягчающих ответственность, обстоятельств в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшать размен установленной Кодексом суммы штрафа не менее, чем в два раза.
В связи с изложенным, в целях выработки единообразной практики Применения положений статей 112, 114 Кодекса ФНС рекомендует при определении размера уменьшения штрафа рассматривать каждое из выявленных смягчающих обстоятельств как основание для уменьшения штрафа не менее чем в 2 раза (например, 2 обстоятельства могут снизить штраф в 4 раза, обстоятельства - в 6 раз).
ФНС обращает внимание, что в решении о привлечении к ответственности должно быть приведено мотивированное обоснование применения смягчающих ответственность обстоятельств и уменьшения размера штрафа в соответствующем размере, в том числе, более чем в 2 раза (например, в случае тяжелого материального положения налогоплательщика вследствие инвалидности, тяжелого неизлечимого заболевания, нахождения на иждивении несовершеннолетних детей).
Если вам начислили штрафы, не стесняйтесь использовать все возможные способы для снижения ответственности. В первый раз нарушили – заявляйте об этом обстоятельстве, убыток – сообщите, что штраф может привести к тяжелому материальному положению и так далее. И тогда сумма штрафа может быть снижена существенно.
К примеру, в прикрепленном скрине вы можете увидеть фрагмент вынесенного решения по итогам выездной налоговой проверки. Ранее наш налоговый консультант ходатайствовал о снижении штрафов, в итоге (совокупно) удалось добиться уменьшения штрафа в более чем 10 раз. Налогоплательщик сэкономил больше 2 миллионов рублей.
А вам удавалось снизить штрафы?
