1. Точнее, что «Верховный суд разрешил». Господа налоговые инспектора, берем листочки и записываем с красной строки то, что известно любому юристу: аренда – это не услуга, заем – это не услуга. Открываем Гражданский кодекс на статье 2 и конспектируем: «предпринимательской деятельностью является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
- В гражданском законодательстве разграничены понятия «пользование имуществом», «выполнение работ», «оказание услуг». Если у вас есть в этом сомнения, то обратитесь к своим юристам (в инспекции они есть). Если же юристов вышестоящее руководство заставляет доказывать, что лед есть газообразная форма воды потому, что иное бы привело к уменьшению платежей в бюджет, то обращайтесь к судебной практике. Ликбез окончен, идите писать акты.
- К чему я развел весь этот образовательный процесс? А к тому, что в законодательстве наметилась неплохая такая «дырочка» для точечной экономии тем, кто внимательно читает законы. В данном случае остановимся на законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ в части запрета на выплату доходов работникам. Я сейчас специально использовал «обывательскую» формулировку. Именно ей и трясут перед лицом налогоплательщиков наши налоговые инспектора всех уровней.
- Мы же с вами посмотрим, что именно написано в законе. «Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад». Вроде однозначная формулировка.
- Но для налоговых органов, все, что не товар или работа, то услуга. У них в 38-й статье Налогового кодекса иного не написано. «Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности». Нет материального выражения – значит услуга, есть – значит работа. Квадратное катим, круглое несем.
- Причем в данном случае не получится свалить вину на рядовых инспекторов. Сам Сатин (зам Егорова всея Руси) в письме от 3 августа 2021 г. N СД-4-3/10980@ заявил, что «доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (найм) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД». Оказание услуг по сдаче в аренду… аж передернуло.
- Не могу с уверенностью сказать есть ли у самого господина Сатина юридическое образование, я нашел только «Экономика и управление на предприятии», но радует, что в судах у нас все-таки есть судьи, которые так же с недоумением смотрят на подобные словосочетания. И уже не в одном и не в двух регионах.
- Как минимум два дела о том, что аренда не услуга в целях закона о самозанятых, дошло до Верховного суда (А46-12519/2022 и А55-33688/2022) пройдя по три успешных инстанции в разных регионах (Западно-Сибирский и Поволжский). Верховный суд отказался передавать дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам, решив, что «все и так понятно».
- По займу (и, впрочем, аренде тоже) есть решение арбитражного суда г. Москвы, который заметил, что «Инспекцией сделан необоснованный вывод о том, что запрет, предусмотренный пунктом 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ распространяется на все виды доходов физического лица в случае, если оно является работником Общества». Инстанция первая, но тенденция понятна.
- Так, что теперь любой директор может сдать свой любимый лексус в аренду своей конторе за двести тысяч в мес. и платить налог на профессиональный доход вместо НДФЛ. И ничего ему за это не будет. Есть только большое подозрение, что через 3 судебных инстанции. Ибо «божья роса» от Верховного суда вряд ли сделает налоговые органы зрячими.
А вы как считаете, поменяет ли свою позицию налоговая?
