Довольно часто налоговые органы обращают внимание на трудовые отношения между работником и работодателем, особенно на финансовую сторону их взаимоотношений. Главным образом подозрения возбуждают нетипичные или безосновательные выплаты. С подобным вниманием столкнулось ООО "Контроль-ДВ", которому МРИ ФНС № 1 по Сахалинской области доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Поводом стала выплата премий собственным работникам. Компания оспорила решение инспекции в суде в рамках дела № А59-1863/2021.
Фактические обстоятельства: ООО "Контроль-ДВ" 2016-2018 годах выплатило премии восьми инженерно-техническим работникам и, недолго думая, включила данные выплаты в состав расходов, уменьшающих доходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Аргументы налогового органа:
- в трудовых договорах, заключенных с некоторыми работниками отсутствует условие о возможности выплат каких-либо премий, в них официально установлена только оплата труда
- фактическим основанием для выплаты премии являлись высокие показатели прибыли компании, а не результаты индивидуальной работы сотрудников
- высокие производственные показатели работы общества не достигнуты, а в проверяемом периоде показатели вообще были убыточными
- в 2018 году ООО "Контроль-ДВ» был получен доход в размере 11 887 211 руб., а премии за указанный период выплачены работникам на сумму аж в 17 068 966 руб., что исключает деловую цель их выплаты
- был проведен анализ фактического достижения показателей премирования отдельно по каждой должности (соответствующие показатели закреплены в локальном акте компании). Так, например, показателем эффективности работы генерального директора, являющимся непосредственным основанием для его премирования, является отсутствие обоснованных претензий к качеству и срокам выполнения работ со стороны заказчиков. Однако, налоговым органом были установлены случаи выплаты неустоек заказчикам в проверяемом периоде, а также истребованы документы, которые подтверждали ведение претензионной работы с налогоплательщиком.
Аргументы налогоплательщика:
- расходы связаны с производственной деятельностью общества и являются экономически обоснованными
- все предусмотренные законодательством правила при осуществлении Обществом премирования своих сотрудников соблюдены
- выплата премий была связана с результатами труда работников
- в решении инспекции в оспариваемой части отсутствует ссылка на положения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
- претензии налогового органа к способу оформления премирования работников по поводу несовпадения формулировок в приказах и локальных нормативно-правовых актах Общества имеют формальный характер
Итог. Суды всех инстанций подтвердили законность и обоснованность принятого налоговым органом решения. Тяжела судьба неосторожного налогоплательщика.
Вывод. Любое действие налогоплательщика инспекция оценивает не только на предмет соответствия налоговому законодательству, но также и на следование собственным внутренним правилам. Любое отклонение от них может толковаться не в вашу пользу. Именно поэтому стоит тщательно следить за исполнением своих правил и документов, особенно тех, о которых инспекция уже знает.
Уверены в своих локальных документах?
Читайте больше интересных статей в нашем блоге
