Мы продолжаем серию постов, связанных с раскрытием схем по оптимизации налогов связанных с трудовыми отношениями. Если предыдущие материалы были связаны с экономией на НДФЛ, то сегодняшний пост расскажет об уходе от уплаты страховых взносов.
Страховые взносы - неотъемлемый спутник НДФЛ при официальном трудоустройстве работника. И некоторые компании, особенно крупные и средние, не прочь использовать нормы трудового законодательства в обход налогового, дабы не платить эти обязательные взносы. Сегодня мы рассмотрим, чем же опасен данный выбор способа налоговой экономии и какие признаки могут на него указывать.
Одна компания, назовем ее условно “УК Яблоневого оврага" взаимодействовала с профсоюзом. Схема взаимодействия характеризовалась следующим:
- численность работников УК составляет от 50 человек и больше
- все или большинство работников компании состоят в первичной профсоюзной организации компании (далее - профсоюз)
- руководителем профсоюза являлся любое должностное лицо налогоплательщика
- компания перечисляет денежные средства профсоюзу в качестве пожертвования, а тот, в свою очередь, платит работникам в качестве оказания материальной помощи .
Однако, сами по себе эти факты не свидетельствуют о схеме, направленной на экономию на страховых взносах, так как все выплаты носят социальный характер. Но, если налоговый орган увидит эти взаимоотношения, то он будет доказывать именно формальность социальной составляющей выплат посредством установления следующих обстоятельств:
- систематический характер выплат как в адрес профкома, так и в адрес работников
- совпадение дат перечисления работникам материальной помощи и внесения организацией пожертвований, отсутствие оказания материальной помощи без выплаты пожертвования.
- зависимость размера материальной помощи от фактически отработанного времени и должности работника.
- формальный характер заявлений работников о предоставлении им материальной помощи (например, оформлены одним днем: либо в начале проверяемого года, либо в день трудоустройства)
- отсутствие документов, свидетельствующих о тяжелом материальном положении работников
- налоговый орган также может провести исследование уровня средней зарплаты в вашем регионе по аналогичному виду финансово - хозяйственной деятельности и сравнить официальную зарплату (без материальной помощи) с этим средним уровнем.
При наличии всех этих признаков ставится единственно возможный вывод: материальная помощь, якобы оказываемая работникам налогоплательщика профсоюзом не отвечает признакам выплат социального характера и облагается страховыми взносами.
По итогам материала рекомендаций можно сделать несколько:
Следует обращать внимание не только на доказательства, главным образом свидетельствующие об определенной экономии на налогах (на их опровержение налогоплательщики тратят больше всего времени и сил), но также и на факты, которые независимо от действий лиц говорят о сложившихся между ними отношения. В настоящем деле таким фактом является наличие аффилированности между ООО "УК Яблоневого оврага" и профсоюзом через должностное лицо.
Суды, согласно материалам дел из предыдущих постов, сформулировали четкое требование к доказыванию социального характера выплат, не облагающихся страховыми взносами и НДФЛ: такой характер должен подтверждаться специальными документами от работника (несение затрат или тяжелое материальное положение). Без этих документов доказать отсутствие экономии будет архисложно.
Если вам необходима помощь в налоговых вопросах воспользуйтесь нашими услугами.
