При функционировании группы компаний может сложиться такая ситуация, что имуществом одной организации пользуется другая. К примеру, складскими помещениями. Не совсем логично, если компания на ОСНО будет сдавать в аренду свое имущество фирме на УСН. Тогда при внутригрупповых сделках возникают налоговые потери. И тут кому-то приходит в голову мысль, что надо просто не проводить аренду и все будет хорошо.
Но такое положение дел не очень понравится налоговой службе, точнее очень не понравится. И они постараются доказать фактический характер сдачи в аренду склада с целью доначисления НДС.
Поэтому сегодня мы рассмотрим признаки, при наличии которых налоговый орган может установить факт сдачи склада в аренду на конкретном примере, и дадим несколько практических рекомендаций.
Представим: организация (ООО «Номер 1»), построила склад, но не торопится вводить здание в эксплуатацию. С момента фактической постройки до момента, когда здание официально стало объектом основных средств, складом пользуется другая компания (ООО «Номер 2»).
Деловая цель использования склада ООО "Номер 2". В случае, если налоговый орган установит, что в проверяемом периоде у организации была необходимость пользоваться складом, налогоплательщику будет тяжело доказать отсутствие факта безвозмездной получения его в аренду. Для доказательства проверяющие будут использовать различные мероприятия:
- анализ товарных и товарно-транспортных накладных ООО "Номер 2" на предмет адреса отправки товара;
- проведение допросов работников ООО "Номер 2" и водителей сторонних организаций в целях установления факта пользования складом;
- отслеживание маршрутов доставки товара ООО "Номер 2" и др.
ООО «Номер 1» и ООО «Номер 2» имеют аналогичные виды деятельности. Данный признак будет свидетельствовать о наличии возможности использовать склад Номером 2 с учетом технических характеристик здания. Логика налогового органа проста: если ООО "Номер 1" планировало строить склад для осуществления собственной предпринимательской деятельности, то им может пользоваться и ООО «Номер 2», которое занимается тем же.
Фактическая готовность склада к эксплуатации. Этот факт свидетельствует об отсутствии необходимости длительного промежутка времени между фактическим возведением склада и введением его в эксплуатацию. В совокупности с другими доказательствами, налоговый орган может даже усмотреть наличие умысла, направленного на неуплату НДС в связи с фактической безвозмездной сдачей склада в аренду.
Подконтрольность между организациями или одному лицу. Должностные лица налогового органа могут посчитать, что подобная схема взаимоотношений организуется для несения расходов одной компанией за другую с целью минимизации их и налоговых обязательств. Если подконтрольность будет все-таки установлена, это сильно пошатнет позиции налогоплательщика, хотя и не сделает его защиту совсем невозможной.
Что делать, если у налогового органа возникли претензии?
Указывать в накладных юридический адрес ООО "Номер 2". Данный адрес не должен совпадать с адресом якобы арендуемого склада
Готовить сотрудников и водителей к допросам в налоговом органе. Контролировать факт вызова сотрудников на допрос во время проведения налоговой проверки. Конечно данная рекомендация достаточно трудно реализуема, но попробовать можно. В конце концов неявка сотрудника на допрос меньшее зло по сравнению с «ненужными» показаниями.
Представлять доказательства об отсутствии необходимости аренды склада. Это могут быть данные об объемах покупок и продаж товаров, которые должны совпадать в сопоставимые периоды.
Таким образом, если подобная проблема все-таки приключилась с вами, это не повод для посыпания головы пеплом. Наоборот, стоит внимательно изучить доказательства налогового органа и выстроить стройную модель взаимоотношений между компаниями, которая не была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. А лучше заранее подготовить достаточно правдоподобные объяснения и доказательства налоговой добросовестности.
