Ни для кого не секрет, что налоговая служба собирает и анализирует информацию в отношении налогоплательщиков. Отдельные данные они интерпретируют как признаки однодневки. Среди них есть и те, которые действительно вызывают серьезную озабоченность, если обнаруживаются у вашего контрагента. Но есть признаки, которые присущи множеству обыкновенных организаций, которые даже и не думали вступать в ряды однодневок.
Сегодня мы даем старт серии публикаций, где будем разбирать все признаки, которые в совокупности формируют картину налоговой добросовестности организации. Мы будем просто давать описание и знакомить с составом критериев по которым налоговая служба оценивает организации.
Все критерии мы разделили на три категории по степени риска: низкий, средний, высокий. Начнем, конечно же, с низкого. Надеемся, что за время пока мы рассказываем о критериях, их кардинально не поменяют. А если это и произойдет, то мы вас об этом обязательно известим. Нумерацию критериев будем давать условную, в порядке очередности публикации. В системе у налоговиков другие номера.
Критерий 1. «Учредитель, руководитель и главный бухгалтер в одном лице». Да, это рассматривается налоговой службой именно как критерий однодневки. Не забывайте, что оцениваются они в совокупности, так что нечего кидать в нас помидорами. Да и не мы это придумали. Несколько замечаний по данному критерию. Во-первых, автоматически эти данные в базу АСК Налог-3 не подставляются.
Во-вторых, мы анализировали сотни компаний (в том числе и те, у которых этот признак точно должен был быть) и нигде не встречали наличие данного критерия. Так что, возможно, он просто не используют или проставляют вручную.Но и такую, распространенную, ситуацию можно интерпретировать в качестве отрицательного признака. Об этом ниже.
Критерий 2. «Руководитель и бухгалтер в одном лице». Да, есть и такой. Понятно, что он, фактически, дублирует предыдущий и не может рассматриваться как убедительное доказательство наличия у вашего контрагента негатива. Однако есть отдельные случаи, когда необходимо более внимательно отнестись к такому критерию.
К примеру, ваш контрагент за прошлый год имеет выручку в несколько сотен миллионов. Поверить, что в свободное от зарабатывания миллионов время директор формирует закрытие месяца в 1С и отсылает 6-НДФЛ, вряд ли возможно. На практике видели, как закрывающие документы на подрядные работы стоимостью 130+ миллионов были подписаны одним директором (и за главбуха тоже). Дикая, неправдоподобная история. Но вы всегда можете в таких случаях рассмеяться в лицо проверяющего инспектора и сказать: «А чё тут такого? А чё запрещено штоли?».
Критерий 3. «Возраст ФЛ – руководителя (младше 23 лет)». Понятно, что подразумевает налоговая служба. Молодежь, по их мнению, не имеет достаточного опыта, знаний, навыков для руководства бизнесом. Как самостоятельный признак однодневки данный критерий рассматривать, конечно же, нельзя. Но его следует учитывать при возможной даче пояснений (или показаний) налоговой службе. Вряд ли вы сможете использовать «профессиональный опыт» как аргумент для объяснения почему вы решили сотрудничать с данной организацией.
В принципе, и банки достаточно негативно и с предубеждением относятся к молодым руководителям. Так что молодость руководства необходимо учитывать как дополнительный (в совокупности) признак, который может повлиять на позицию налогового органа по отношению к вашему контрагенту. Впрочем, как и критерий № 4 «Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет)». Аргументы аналогичные, только вместо руководства – организация бизнеса. Естественно учредитель не занимается непосредственно руководством, но риск того, что среди молодых «бизнесменов» будет найден номинал, значительно выше. Конечно же, по мнению налоговой службы.
На сегодня все, продолжение обязательно будет…
Читайте больше интересных статей в нашем блоге