Когда рассматриваешь арбитражные дела второй половины 2020 года, не ожидаешь, что предметом разбирательства будут события, произошедшие еще в 2012 году. Налоговая провела выездную проверку за период 2012-2014 г.г. и доначислила около 50 миллионов рублей.
Налогоплательщик смог в первой и апелляционной инстанции оспорить решение ИФНС, но кассационная инстанция в августе 2018 года отправила дело в части требований (23 млн. руб.) на новое рассмотрение.
За период 2019-2020 год налогоплательщик с теми же аргументами пошел на второй круг, но тут уже все инстанции, вплоть до Верховного Суда, приняли решение в пользу налогового органа. Изучаем доводы, которые не смог опровергнуть налогоплательщик, а суды посчитали достаточными, что бы вынести решение не в его пользу. Аналогичные доводы могут быть использованы против ваших организаций, а у вас должен быть готов ответ на них. Дело № А66-13589/2016
Суть дела.
Налогоплательщик (НП) осуществлял закупку нефтепродуктов у ряда организаций, однако с точки зрения налогового органа, между компаниями был создан формальный документооборот. Представленные НП первичные документы не подтверждают реальность спорных операций НП с указанными контрагентами. Имеются противоречия, признаки формального составления, в связи с чем документы не могут использоваться для вычетов по НДС.
Аргументы налогового органа и судов
- спорные контрагенты не имели возможности поставить нефтепродукты ввиду отсутствия у них необходимых условий и материальных ресурсов для ведения предпринимательской деятельности (транспортных средств, недвижимого имущества, персонала, расходов на оплату аренды помещений, коммунальных услуг, иных расходов).
- анализ выписок о движении денежных средств по банковским счетам спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере платежей
- один из контрагентов применял упрощенную систему налогообложения
- на момент взаимоотношений с НП контрагент находился в стадии ликвидации
- транспортных накладных или иных документов, подтверждающих факт доставки (транспортировки) товара поставщиками либо сторонней организацией (поставщиками второго звена, привлеченными транспортными организациями), не представлено
- накладные на перемещение не позволяют идентифицировать лицо, которое фактически осуществляло отпуск нефтепродуктов от имени контрагентов ввиду отсутствия расшифровки подписи соответствующего лица, его должности, либо отсутствии данной подписи в ряде накладных
- НП не проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. Отсутствие деловой переписки, телефонных переговоров, выезда по юридическому адресу, факта знакомства с руководителем
Доводы налогоплательщика
- контрагенты в период исполнения договоров были зарегистрированы в установленном порядке и поставлены на налоговый учет
- осуществляли нормальную хозяйственную деятельность
- представляли налоговую отчетность
- налоговым органом не доказано наличие признаков согласованности действий НП со своими контрагентами
Выводы суда
Инспекцией представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о недостоверности сведений, содержащихся в первичных документах, невозможности осуществления спорными контрагентами заявленных НП операций и направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налогового вычета.
Вывод канала Налоги без Пи…
Если у вас есть сделки с сомнительными контрагентами, то у вас должны быть подготовлены документальные доказательства реальности сделок и проявленной должной осмотрительности по всем пунктам. Или деньги в запасе, что бы заплатить недоимку, штрафы и пени.
В качестве альтернативы можно обратиться к нашим налоговым консультантам и боту Лизе, они помогут вам воссоздать все необходимые доказательства на случай проверки и, это будет намного дешевле, чем платить налоговой
