На практике при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы прибегают к выемке документов проверяемой компании. Это не самое приятное мероприятие зачастую становится внезапным «сюрпризом» для налогоплательщика. Чтобы не растеряться в такой стрессовой ситуации, важно знать основные нюансы данной процедуры для защиты своих законных прав и интересов.
Если изначально проверяющие не располагают точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемке, то производству выемки обычно предшествует осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов. На осмотр налоговики приходят в полной готовности – если потребуется – изъять потенциальные источники доказательств – документы и предметы. И обычная, и уже привычная, процедура осмотра в два счета может трансформироваться в жесткий процесс выемки. Заранее о выемке вас уведомлять никто не будет: Налоговый кодекс не содержит таких обязанностей.
Ваша неготовность и растерянность – на руку проверяющим.
По общим правилам выемка производится в присутствии понятых и лиц, у которых она производится.
Понятых должно быть не менее 2 человек, не заинтересованных в исходе дела. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.
Если есть подозрения, что инспекторы пришли со «своими» понятыми, можно настаивать на замене этих лиц. Для этого надо написать ходатайство о замене понятых, со ссылкой на то, что эти лица не были приглашены отдельно из числа случайных людей, проходивших мимо либо находившихся в здании, где размещается офис компании, а изначально пришли вместе с инспекторами.
Налоговому органу придется искать независимых понятых, а это и дополнительное время для компании и участие людей, которые не будут изначально на стороне инспекции, как «подставные»
Зачастую, чтобы ускорить процесс, налоговики разбредаются по разным кабинетам и проводят выемку отдельно — один составляет опись документов из шкафа, а другой – роется в сейфе в другом кабинете. В этом случае двое понятых не смогут одновременно следить за действиями группы проверяющих.
Настаивайте на соблюдении правила: «1 инспектор = 2 понятых». Заявляйте об этом сразу и вносите замечание в протокол, если в этом будет отказано.
По запросу налоговых органов выемка может осуществляться с участием представителей органов внутренних дел. «Выиграть время» можно, заявив ходатайство о проведения выемки только в присутствии юриста/адвоката компании. Участие опытного юриста также поможет профессионально защитить компанию и пресечь возможные незаконные действия инспекторов в ходе выемки.
По результатам выемки в обязательном порядке составляется протокол. Следует внимательно ознакомиться с протоколом перед его подписанием. Отражайте все нарушения в замечаниях к протоколу выемки. Так, на практике очень часто инспекторы не указывают точное количество изъятых документов, типичной является формулировка «изъято 5 папок актов за такой-то год». В таком случае надо указать на необходимость соблюдения положений п.7 ст. 94 НК РФ: инспекторы обязаны указывать точное количество и наименование изымаемых документов.
По мнению контролирующих и судебных органов выемка возможна не только в ходе выездной проверки, но и по её завершении в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Вплоть до вынесения итогового решения по результатам проверки.
На практике очень много «скользких моментов» в данной процедуре и не всегда проверяющие действуют «по правилам», чтобы добыть доказательства используются и различные психологические уловки. Не всегда руководителям и работникам компании удается сохранять спокойствие и самообладание в ходе выемки. Зачастую даются устные и письменные пояснения, выдаются документы, которые можно было и не давать, а налоговые органы впоследствии успешно используют все это против компании. Выемка это всегда психологический нажим. Поэтому, присутствие профессионала (практикующего налогового юриста) поможет намного спокойнее, без неприятных «сюрпризов» и негативных последствий пережить выемку.
Сертифицированные налоговые консультанты ООО "НПК" могут подключиться на всех этапах проверки и помогут безболезненно пройти через все протоколы взаимодействия с ИФНС без рисков для компании. Записаться на бесплатную консультацию к профильному специалисту вы можете на нашем сайте или по телефону 8800-550-18-84.
