На прошедшей неделе, 31.08.2020, Верховный Суд поставил точку в споре налогоплательщика «СпецСервис» и ИФНС по г. Кемерово. В пользу налогового органа. Дело №А27-20401/2019
Ранее, в мае, наш канал рассматривал это дело. Мы решили продублировать информацию по делу в силу следующих причин:
- с момента публикации к каналу присоединилось около 7 тысяч новых подписчиков, которые дело не видели
- доначисления произведены в рамках камеральной проверки, что достаточно большая редкость в арбитражной практике
- мы добавим несколько дополнительных рекомендаций подписчикам
Суть дела:
Налогоплательщик заключил с рядом организаций договоры на услуги экскаватора и сборку карьерной техники. В 4-м квартале 2017 года в рамках договоров субподряда и аренды техники с экипажем, Общество заявило вычеты по НДС в размере более 2 млн. руб. от контрагента Ретэко. После камеральной проверки в вычетах было отказано. Так что же обнаружила налоговая инспекция?
Контрагент:
- не имел собственных ресурсов, техники (в том числе экскаватора), штата, выплат в пользу физических лиц
- директор доходов в организации не получал, на допрос не явился
- вычеты получены от ряда организаций имеющих признаки фирм-однодневок, на которых обрывается цепочка начисления НДС
- доля договоров с Обществом более 90% от реализации
Договорные отношения между Обществом и спорным контрагентом были на 14 млн. рублей, а оплачено чуть более 4 млн. рублей, хотя по данным баланса Ретэко дебиторской задолженности нет.
Из 4 млн. рублей, перечисленных в адрес спорного контрагента, 1,4 миллиона было оплачено на счет одного из учредителей Общества с назначением платежа «возврат займа», хотя выдача займа не была задокументирована.
Экскаватор, который работал на объекте, принадлежит аффилированному с Обществом лицу и в аренду Ретэку не сдавался. Согласно допроса директора экскаватор был отдан в аренду Обществу.
Работники, которые работали на экскаваторе (4 человека) не знают Ретэко, а работали на Общество без оформления трудовых отношений
Сборку карьерной техники осуществляли порядка 20 человек. Согласно допросов, часть из них состояли в трудовых отношениях с Обществом, а часть получали оплату без оформления трудовых отношений. Никто из них никогда не слышал ни о Ретэко ни о его директоре.
Дополнительные рекомендации Налоги без ПИ…
Если используете «посредников», следует продумать экономическую обоснованность и деловые цели заключения данного договора. Должная осмотрительность при выборе клиента не должна оставить налоговой ни одного шанса на оспаривание сделки.
Задокументировать реальность сделки в контексте контрагента (сделать фото, где человек в спецодежде с логотипом контрагента присутствует на вашей площадке)
Представить всю переписку с контрагентом и с его представителями (предложение о заключении договора, заявки на технику и согласование по работникам)
Подготовить со стороны субподрядчика лицо, которое полностью с вами контактировало и может дать по этому поводу показания в налоговой
Просудить задолженность
Данные рекомендации не гарантируют принятия решения в вашу пользу, но существенно повышают шансы на положительный исход. В текущей действительности вычеты от лавок реально принимать только в случае, если «у меня есть план и я его придерживаюсь».
